Suchergebnisse

• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Beeinflussung der externen Jahresabschlussprüfung und der Internen Revision durch die Gefahr von Accounting Fraud

  Dr. Corinna Boecker

  …se Erkenntnisse zeigen, wie verantwortungsbewusst das Management diese seine Führungsaufgabe wahrnimmt, und erlauben es dem Prüfer, daraus Rück-… …. 210; Schruff, Wienand (Top- Management Fraud 2003), S. 908; Bologna, G. Jack/Lindquist, Robert J. (Forensic Ac- counting 1987), S. 83 ff.; Kelly… …Abschlussprüfer hat nach Anzeichen dafür zu suchen, ob das interne Kontrollsystem durch das Management außer Kraft gesetzt wurde. – Die genannten erhöhten… …Misstrauensauftrag; vgl. Schruff, Wienand (Top- Management Fraud 2003), S. 903. Beeinflussung der Prüfung durch die Gefahr von Accounting Fraud 343 Angaben… …insbesondere bezüglich einer möglichen Außerkraftsetzung von internen Kontrollmechanismen durch das Management – nicht von diesen leiten lassen. Die skeptische… …, wie das Aufsichtsgremium die vom Management einge- richteten Prozesse zur Erkennung von und zum Umgang mit Risiken von Verstößen sowie die betreffenden… …dem Aufsichtsrat darüber berichtet1957. Weiterhin soll bei der Befragung thematisiert werden, welche Kenntnisse das Management über bestehende… …beeinflussen versucht, dass er die Manipulation nicht auf- deckt. Hierzu könnte das Management bspw. versuchen, die Prüfungshand- lungen des Abschlussprüfers… …Revision während des Ge- schäftsjahrs zur Aufdeckung von Verstößen vorgenommen wurden, und – ob das Management angemessen auf die Prüfungsergebnisse der… …der Außerkraftsetzung des internen Kontrollsystems durch das Ma- nagement verbunden, der so genannte Management Override of Controls. Da- her erfährt…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Corporate Governance und Controlling

  Prof. Dr. Dr. h.c. Alfred Wagenhofer

  …Aktiengesellschaften ist.3 Investoren und Fremdkapitalgeber stellen einem Unternehmen Kapital bereit, über das dessen Management verfügen kann. Seine Interessen können… …genannten Beispiele gehen davon aus, dass es keine Konflikte zwischen den (nicht im Management aktiven) Eigentümern des Unternehmens gibt. Tatsäch- Alfred… …veräußern möchte. Be- stehende Eigentümer haben in diesem Fall – ähnlich wie das Management – oftmals mehr Interesse an kurzfristigen Erfolgen als am… …Überwachungssysteme Tabelle 1: Bestandteile einer umfassenden Corporate Governance8 Nun könnte man davon meinen, dass dem Management (oder den Eigentümern) gar… …Eigeninteresse daran, Maßnahmen zu ergreifen, um die Agency-Kosten zu reduzieren und auch das Management anzu- halten, Maßnahmen in dieselbe Richtung zu ergreifen… …kann das Management nur Entscheidungen innerhalb eines budgetären oder finanziellen Rahmens alleine treffen. Entscheidungen, die die Sphäre des Manage-… …ments direkt betreffen, wie z.B. Kreditvergaben an das Management, können ver- boten oder eingeschränkt werden.10 Ähnliches kann man sich für Vorteile aus… …Interessenkonflikten durch Anreizverträge, die etwa dem Management (ex post) ineffizient hohes Ent- lohnungsrisiko aufbürden. Weitere Kosten fallen bei der Überwachung… …Eigenschaften des Managements zu erhalten; dies wiederum bringt das Management dazu, seine Entscheidungen daran auszurichten. Corporate Governance und… …essenkonflikten. Strukturell handelt es sich dabei um Agency-Konflikte, die denen zwischen Eigentümern und Management entsprechen. Das Topmanagement ist in einer…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Introduction

  Professor Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …indicating that the occurrence of white-collar crime (management fraud) and related aberrational behaviour of em- ployees (employee fraud) has been reduced… …risk of fraud in the current environment. 16% stated explicitly that their company management was not committed to fighting fraud. The findings… …, in order to boost sales figures or net income. In an effort to meet analysts’ expectations, management intervenes in the reporting of its own… …terminology may be extraordinarily helpful. Introduction 20 Earnings Management � The active manipulation of earnings towards a pre-determined… …target (which may be set by management or may be a forecast made by analysts) � Often including income smoothing (pre-determined target is an amount… …not Income Smoothing � A form of earnings management designed to remove peaks and valleys from a normal earnings series � Including steps to reduce… …, including the aggressive choice and application of accounting principles, fraudulent financial reporting, and any steps taken towards earnings management or…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 4: MiniScribe (1989)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …more pervasive” than he had realized. Along with him, the entire management team also left. In March 1989, under pressure from investors who had… …started to smell trouble, the new management initiated an in-house investigation into the reliability of MiniScribe’s financial reports for 1986… …obsession. This obsession, along with Wiles’s aggressive and intimidating management style, led to a “pressure cooker environment”. “Basically,” one former…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 24: AIG (2005)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …a foreign subsidiary of Gen Re (a Connecticut-based holding company for global risk management operations). The transactions were structured to make… …General Eliot Spitzer. “And yet, top management routinely and persistently resorted to deception and fraud in an apparent effort to improve the company’s… …or director of any public company for three years.) Since stepping down in 2005, Greenberg has been a regular critic of AIG’s new management. In…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Risikomanagement als Controllingaufgabe im Rahmen der Corporate Governance

  Peter Kajüter

  …zentrale Bedeutung zu. Bei der Konzeption eines Risikomanagementsystems kann sich das Controlling an dem COSO Enterprise Risk Management – Integrated… …Kapitalmarktorientie- rung. Enterprise Risk Management wird dabei definiert, als „a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel… …das Management selbst übernehmen. Hierbei handelt es sich um Aufgaben, die regelmäßig bzw. kontinuierlich erfolgen müssen, weil stets neue Risiken… …. Auf diese Weise wird eine Entscheidungsgrundlage für die Risiko- steuerung geschaffen. Dem Controlling kommt dabei die Aufgabe zu, die vom Management… …Darstellung der Risiken verlangt, die sich an der intern für Zwecke des Risikomanagements verwendeten Risikokategorisierung orientiert (Management Approach)…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Ablauforganisation – der Revisionszyklus

  Marcus Bauer

  …Complexity – Country Risk – Risk Management Input Es wird bewusst die Bezeichnung Bewertung der Prüfungseinheiten gewählt, um vom Risiko-Management… …repräsentative Darstel- lung der Risikosituation gewährleistet, zum anderen aber auch die Stetigkeit der Bewertungsmethode unterstützt. Als Management Gruppe… …Berechnungsbeispiele gezeigt. Der Management Input wird als Risikofaktor bezogen auf die jeweilige Prüfungseinheit auf einer Skala von 1-3 (1=niedrig=0, 2=mittel=50… …einzelnen Faktoren Management Input, Last Audit Date, Internal Audit Opinion, External Audit Opinion, Complexity, Country Risk und Risk Management Input… …. Im Falle des Management In- put, External/Internal Audit Opinion und Risk Management Input muss eine nach- vollziehbare Überleitung durch Dokumentation… …der Interviewprotokolle, Querver- weise in den Management Letters der Wirtschaftsprüfer bzw. entsprechende Ge- sprächsprotokolle, Verweis auf die… …gelisteten Einheiten werden folgende Daten erhoben: 10% 10% 25% 20% 15% 10% 10% Country Risk Complexity Management Input Last Audit Date External… …Audit Input Internal Audit Input Risk Management Input Risikobewertung 121 Object Coun- try Risk Com- plexity Mgmt. Input Last… …100 100 65,5 Abbildung 48: Bewertete Prüfobjekte Falls für ein Prüfobjekt kein Input existiert, etwa wenn kein Management Letter seitens der… …Wirtschaftsprüfer vorliegt oder kein Management Input auf die Prü- fungseinheit bezogen werden kann, wird die übrigen Faktoren gleich 100% gerech- net und somit die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud

  Case 23: Computer Associates International (2004)

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Dr. Stefan Hofmann

  …began slowly (mainly because of the obstruction led by Computer Asso- ciates’ senior management), it steadily gained momentum in 2004. In January 2004… …participated in a scheme to inflate revenues and then lied to cover it up. He said senior management pressured him to lie, although he didn’t name names. In… …name to “CA Inc.”. Since 2004, when Kumar resigned as chief executive, the company had replaced almost its entire senior management team. A spokeswoman… …intend to vigorously defend my good name and fight any and all efforts to place the crimes of Kumar and his management team at my feet.” He also said it…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Informationsbeschaffung und -nutzung durch die Mitglieder von Aufsichtsräten deutscher börsennotierter Aktiengesellschaften

  Thomas M. Fischer, Stefanie Beckmann

  …Aufsichtsratsmitgliedern jährlich zwingend funktionale Teilpläne für die Bereiche Finanzierung, Investitionen sowie Management und Mitarbeiter vorzulegen. Da es sich… …Mitglieder von Aufsichtsräten 93 Investition Management, Mitarbeiter Produktion Absatzmarkt, Kunden, Marketing Beschaffungs- markt, Zulieferer F&E… …„Management und Mitarbeiter“ (nie: 5,1%) und „Investition“ (nie: 1,7%). Die in diesen Einzelbefunden dokumentierte fehlende In- formationsbereitstellung ist… …Lagebericht Management Letter Vorschlag zur Ergebnis- verwendung Segment- berichterstattung (Konzern-) Anhang Kapitalfluss- rechnung Steuerbilanz 0%… …: Gegenwärtig werden die Steuerbilanz und der Manage- ment Letter 56,2% bzw. 13,2% der Befragten nicht vorgelegt. In der Literatur werden der Management Letter… …Management Letters ist der Vorstand, der hier- durch zusätzlich zum Prüfungsbericht auf „Verbesserungsvorschläge hinsichtlich organisatorischer, rechtlicher… …auch für den Aufsichtsrat relevant sein können, wird empfohlen, den Management Letter an die Mitglieder der Aufsichtsräte, zumindest aber an den… …Umsatz und dem Ergebnis bescheinigt, während der Management Letter den letzten Platz in dieser Rangfolge einnimmt. Auffällig ist dabei, dass überwiegend… …. Umsatz Auftragslage/ Nachfrage (Konzern-) Bilanz Ergebnis (Konzern-)GuV Management Letter Unternehmens- strategie Prüfungsbericht (Konzern-)… …Aufsichtsratsmitglieder mit Regelberichten zum Geschäfts- jahresende erfolgt weitgehend vollständig. Wesentliche Ausnahmen bilden die Steuerbilanz und der Management…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Schlussbetrachtung

  Dr. Markus Warncke

  …Eurotop 300 notierten Gesell- schaften für die Jahre 2000 und 2001 eine Studie der Universität Maastricht und der Rotterdam School of Management fest, vgl… …hinein, da er sich mit dem Risiko- management, der Compliance, dem internen Kontrollsystem und immer häufiger auch mit der Internen Revision beschäftigt…