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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Weiterentwicklung der simultanen internationalen Rechnungslegungspolitik

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dr. Christian Reibis

  …PricewaterhouseCoopers AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Hamburg 1 Der Beitrag ist in leicht veränderter Form aus Freidank/Reibis 2007 entnommen. 284 Freidank/Reibis… …Inhaltsverzeichnis 1 Einführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285 2 Entwicklungslinien der… …1 Einführung Die Rechnungslegungspolitik eines Unternehmens ist nach h. M. darauf ausgerichtet, durch bewusste Gestaltungen der… …Konzernab- schlüsse nicht gelisteter Unternehmen ebenfalls nach IFRS erstellt werden. 3 Grundstrukturen der Modelle Wie Abb. 1 zeigt, bildet den… …Nebenbedingungen werden folgende Restriktionen berücksichtigt: 1. die Bilanzierungs-, Bewertungs- und Ermessensspielräume der einzelnen Aktions- parameter sowie… …zitierten Quellen. Neuere Forschungsergebnisse Freidank/Reibis 289 Abb. 1: Ablaufdiagramm zur Planung des zieloptimalen Jahresabschlusses… …. Eine Differenzierung erfolgt dabei durch die Verwendung eines Periodenindizes (für die Perioden 0 bis 3). Für die Pe- rioden 1 bis 3 erwarteteWahlrechte… …diese Abschreibung auch bei der Ermittlung des optimierten Wertes der Maschine in den folgenden Perioden 1 bis 3 zu beachten, da sie im vorläufigen… …Planbi- lanzwert für die Perioden 1 bis 3 noch nicht berücksichtigt ist. Das optimierte Jahreser- gebnis errechnet sich einfach, indem zum vorläufigen… …Untergrenzen.21 Im mehrperiodigen Modell tragen die Ober- und Untergrenzen für die Perioden 1 bis 3 variablen Charakter, da ihre Höhe abhängig ist von den bei der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risk Management Practices of SMEs

  Research Methodology and Research Design

  Thomas Henschel

  …risk management. This thesis will specifically investigate the following research questions: Risk Management 1. What are the likely key factors… …financial statements, early- warning mechanisms 1a. What are the quantitative key factors that have influ- enced the risk management practices? Part 1… …business management faculty Germany 1 professor Ernst & Young LLP, Edinburgh business risk consulting UK 2 partner, manager Ernst & Young Deutsche… …, Düsseldorf management consultancy Germany 1 senior consultant Haarmann Hemmelrath Management Consultants GmbH, Munich management consultancy Germany 1… …. As mentioned in Chapter 1, in these industry sectors project-oriented activities dominate. The overall breakdown of German businesses according to the… …500,000 349,435 270,775 500,000 – 1 million 229,728 189,732 Micro (less than 2 million Euros) 1 – 2 million 139,597 2,766,120 119,197 1,963,638 2 – 5… …15.0% Medium (50 to 249 employees) 1,800 99.9% 237 75.5% Large (250 to 499 employees) 1 0.1% 14 4.5% Total 1,801 100.0% 314 100.0% �2 = 14,139,428.442… …factors that have influ- enced the risk management practices? Background (Questions 1 to 2): “Uncertainty in the external/ internal business environment”… …risk management incorporated into the com- pany’s organizational struc- ture? Part 1 (Questions 3 to 6): “Organization of risk management” To find out… …option is estimated to have particular meaning it will be given an increased value of 2 or more instead of the “normal” value 1. In this way the scoring…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance im Mittelstand

  Corporate Governance

  Markus A. Wesel

  …stellt. I Begriffsdefinitionen: Fehlen einer einheitlichen Definition 1. Vielfältiges Begriffsverständnis von Corporate Governance Corporate Governance… …Unternehmensorganisation mit Corporate Governance gleich. Vgl. Feddersen/Hommelhoff/Schneider (1996), S. 1. 206 Vgl. Teichmann (2001), S. 646; BDI/PwC (2005), S. 9… …Eigen- tumsbegriff gemäß Art. 14 Abs. 1 GG jedes besondere vermögenswerte Recht oder Gut. Aus der in Art. 14 Abs. 2 GG genannten Sozialverpflichtung des… …(Fo- lie 2) auf der 1. wissenschaftlichen Konferenz "Familienunternehmen 2006" an der WHU in Vallendar. 233 Vgl. Malik (2005). Kapitel 2… …Staatsverfassung – genannten Hauptregelungsbereiche der Unternehmensverfassung wie folgt zusammen:251 1. Regelung der Grund- und Freiheitsrechte der… …, bevor sie regelmäßig mehr als 2.000 Mitarbeiter beschäftigen und somit gemäß § 1 Abs. 1 MitbestG voll mitbestimmungspflichtig wären, der paritätischen… …Aufsichtsrat bei der Societas Europaea nicht etwa wie nach § 7 Abs. 1 Nr. 3 MitbestG mit 20 Per- sonen zu besetzen ist, sondern auf ein Mindestmaß von sechs… …Aufgaben der Unternehmensverfassung nach Brose (1984) zu- sammenfassen als (1) Unternehmensordnung, (2) Unternehmensfinanzierung, (3) Mitbestimmung, (4)… …, S. 689. Corporate Governance 60 1. Organisationsverfassung (Unternehmensordnung, Mitbestimmung) 2. Finanzverfassung (Unternehmensfinanzierung… …Internationaler Systemwettbewerb der vorherrschenden Corporate-Governance-Systeme 1. Pfadabhängigkeit von Corporate-Governance-Systemen am Beispiel der USA und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Relevante Begriffsdefinitionen und terminologische Abgrenzungen

  Dr. Julia Busch

  …Benchmarking als Instrument zur Steigerung der Leistungsfähigkeit vgl. KÜTING, KARLHEINZ/LORSON, PETER (Benchmarking 1995), S. 1. 15 In der… …(Grundlagen 1995), S. 73 ff. m.w.N.; ZWINGMANN, LORENZ (Wertsteige- rungsbeiträge 2007), S. 52; SABISCH, HELMUT (Innovationsmanagement 1997), S. 1 ff.; VIKAS… …(Benchmarking 1995), S. 1; SÄNGER, ERHARD (Produktbenchmarking 1997), S. 17; CAMP, ROBERT C. (Benchmarking 1994), S. 34. 21 KEHLENBECK, CHRISTIAN… …(Innovationsmanagement 1997), S. 1; KEHLENBECK, CHRISTIAN (Wissensma- nagement 2000), S. 132. Wörtlich übersetzt bedeutet der Begriff ‚Festpunkt’; vgl. KÜTING… …ff. 36 Vgl. KÜTING, KARLHEINZ/LORSON, PETER (Benchmarking 1995), S. 1; SABISCH, HELMUT (Innovations- management 1997), S. 1 f.; SÄNGER, ERHARD… …(Audit Commit- tees 1994), S. 2197; PELTZER, MARTIN/VON WERDER, AXEL (Berliner Initiativkreis 2001), S. 1. 81 RODE, OLIVER (Wechsel 2006), S. 341. 82… …, DIETER/HOMMELHOFF, PETER/SCHNEIDER, UWE H. (Corporate Go- vernance 1996), S. 1 f. 85 Vgl. PRIGGE, STEFAN (Corporate Governance 1999), S. 148 ff. m.w.N.; WYMEERSCH…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Wirkungsanalyse als Instrument der Internen Revision zur Evaluierung von Prozessen: Schwerpunkt Internes Kontrollsystem

  Judith Brombacher

  …Inhalt 1 Wirkung/Effektivität . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391 1.1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415 Literatur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417 1 Wirkung/Effektivität… …chungspflichten der Leitungsorgane von Unternehmen und Organisatio- 1 DIIR, Definition der Internen Revision. 2011. 392 Judith Brombacher nen2 verstärkt in den… …Definition eines Internen Kontrollsystems in einer dreidimensiona- len Würfel-Grafik dar. Abb. 1: COSO-Würfel5 Laut dem DIIR umfasst das Interne… …Regelungsum- feld von Organisationen fordern einige Gesetze und Regelwerke die Be- wertung von Wirksamkeit. Tabelle 1: Auswahl von Regelungen zur Bewertung der… …hinsichtlich eines Internen Kontrollsystems 1. Was waren die organisatorischen Ausgangsrisiken, die zur Planung und Einführung der jeweiligen Kontrollen… …hinsichtlich eines Internen Kontrollsystems 1. Sind die angewandten Kontrollen angemessen? 2. Mit welchem Aufwand werden die Kontrollen umgesetzt? Über-… …Kontrollsystems 1. Sind die Kontroll- und Organisationsziele zeitlich, qualitativ und quantitativ festgelegt? 2. Inwieweit sind die für die Einführung von… …hinaus erhalten bleibt. Beispiele für Bewertungsfragen zur Nachhaltigkeit hinsichtlich eines Internen Kontrollsystems 1. Wie groß ist die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Ansatz und Planung von internen Untersuchungen

  Matthias Scheunemann, Christian Hellfritzsch

  …Scheunemann/Hellfritzsch 185 Einführung 1. Einführung Die Veranlassung, eine interne Untersuchung durchzuführen, ergibt sich aus der Behauptung oder Aufdeckung von… …objektive Ergebnisse re- sultieren, die durch diese Ermittlungsbehörden verwertbar sind. 1 2 3 4 5 6 Bay_HBII.indb 185 20.03.13 14:04 186… …Untersuchung und der auslösen- den Momente lässt sich wie folgt darstellen: Abbildung 1: Gesetzgeber im In- und Ausland/unternehmensinterne Richtlinien 2… …Regeln zu verstoßen, die z. B. Rechte der Arbeitnehmer sichern.1 Zu einer uneingeschränkten Kooperation mit den Ermittlungsbehörden ge- hören: (1) die… …Ermittlungsbehörden geforderten Maßnahmen. (5) dass jedenfalls keine Unterlagen oder sonstigen Daten vernichtet werden. 1 Es ist vor der Übermittlung von… …sich regelmäßig um die (1) Faktensammlung und Auswer- tung, (2) die Identifikation von Verantwortung für Fehlverhalten, (3) gegebe- nenfalls Kooperation… …Folgen eines entsprechenden Fehlverhaltens sowie die Anpas- sung der Unternehmensorganisation zur Verhinderung zukünftiger Verstöße. (1) Die Sammlung von… …Managements, Untersuchungsaufträge zu erteilen siehe im einzelnen Kapitel 1 und 2 dieses Handbuches „Pflichten der Organe und des Managements“ und… …„Auftragserteilung“. 5 § 72 Abs. 1 AktG. Eine Weisungsbindung des Vorstandes ist nur gemäß § 323 Abs. 1 AktG bei Eingliederung der betreffenden Aktiengesellschaft… …Untersuchungsaufwands (1) Bestimmung des Untersuchungsumfanges und der Informationsquellen Steht der Gegenstand der Untersuchung fest und ist ein Ziel definiert…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Anpassung der Compliance-Struktur

  Dr. Clemens Engelhardt

  …weniger Vorfällen führt. 1 Uwe H. Schneider, NZG 2010, 1201. 1 Bay_HBII.indb 297 20.03.13 14:04 298 C. Engelhardt Kapitel 11: Anpassung der… …Compliance-Struktur 1. Erkennen notwendiger Anpassungen a. Idealzustand: Vorbeugen, Erkennen, Reagieren Vorbeugen – Erkennen – Reagieren: In einer idealen… …Integriertes Compliance-Management-System Compliance Aufbau- organisation Compliance Aufbau- organisation Abbildung 1: Compliance-Haus als Teil einer guten… …Kontrollsysteme wie das interne Kontrollsystem IKS. a. Vorhandene Systeme im Unternehmen (1) Compliance-Management-System Einfach ausgedrückt, ist ein… …seiner eigenen Unterlagen zum Verbleib erhält; IDW PS 460, Tz. 1. 15 Bay_HBII.indb 306 20.03.13 14:04 C. Engelhardt 307 Ableitung einer… …Verständnis von Compliance und den Anforderungen an das Compliance-Management-System die eingangs genannten Vorgaben zu erfüllen. (1) Grundsätze guter… …beispielsweise § 64 a Abs. 1 Satz 1 Versicherungsaufsichtsgesetz. Auch statuieren beispielsweise die Regelungen in §§ 30, 130 OWiG zwar eine (ggf. indirekte)… …Compliance-Funktionen er- füllen. Vorstand CCO Risikomanagement Internal Audit Legal Management Human Resources Business Unit 1 Business Unit 2 Business… …flexibel sein. 33 34 35 36 Bay_HBII.indb 314 20.03.13 14:04 C. Engelhardt 315 Operationalisierung der Zielstruktur Business Unit 1 Business… …Unit 1 Business Unit 2 Business Unit n Vertrieb Business Unit 2 Business Unit n Vertrieb HR / IT ADAG Arbeitsrecht Gesellschaftsrecht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Erfolgs- und risikoorientierte Steuerung der Eigengeschäfte eines Kreditinstituts

  Christian Hornbach

  …................................................................................................................ 1141� 1. Grundbegriffe der bankbetrieblichen Eigengeschäftssteuerung .......... 1142� 1.1 Wesen und Funktionen der Eigengeschäfte eines Kreditinstituts… …bei der Festlegung der Steuerungsstrategie für die Eigengeschäfte herangezogen werden. 1. Grundbegriffe der bankbetrieblichen… …häufigere Portfolioumschichtungen gekenn- zeichnet und werden im Handelsbuch gemäß § 1a Satz 1 KWG geführt. Als Motive ___________________ 1 Vgl… …Elemente unterteilen, die in Abbildung 1 dargestellt sind. Steuerung des Zinsbuchs Ermittlung des Marktwerts des Zinsbuchs Performance- und… …Risikomessung im Zinsbuch 3. 1. 2. Bewertung der Zinsbuch-ZahlungsreiheGenerierung der Zinsbuch-Zahlungsreihe Rendite-Risiko-AnalyseEx post- und ex… …ante-Performancemessung Passive ZinsbuchsteuerungAktive Zinsbuchsteuerung Hybride Zinsbuchsteuerung Abb. 1: Elemente der wertorientierten Zinsbuchsteuerung Das… …oben- stehender Abbildung 1 schließlich die Ableitung von Steuerungsmaßnahmen (vgl. Kapitel 3.). Das Ziel der Steuerungsmaßnahmen besteht grundsätzlich… …Marktwertänderung 0 1 Marktwertt=0 Marktwertt=1 2 … … Abb. 2: Ergebniskomponenten der Performancemessung22 Zu den aus Sicht der Disposition…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Betriebswirtschaftliche Grundsätze für Compliance-Management-Systeme

  Grundsätzliche Betrachtung der Thematik CMS

  Dr. rer. pol. Karl-Heinz Withus

  …9 2. Grundsätzliche Betrachtung der Thematik CMS 1. Einleitung 2. Bestimmung des Begriffs ‚Compliance‘ 3. Relevanz von Regeln 4… …, Management Das A und O des Handwerks, Band 1 der Buchreihe Malik Management Handwerk, 2005, S. 56 (Malik [Management]) Grundsätzliche Betrachtung der… …Bundesverfassungsgericht, BVerfGE 12, 45 – Kriegsdienstverweigerung I; 20.12.1960 (BVerfG [1 BvL 21/60]) 32 Bundesverwaltungsgericht, BVerwG 1 A 89.83(BVerwG [1 A… …, Kathleen, Unternehmensstrafrecht im Kontext, 2007, S. 184 (Mittelsdorf [Unternehmensstrafrecht]) 39 Vgl. § 91 Abs. 1 AktG, § 43 Abs. 1 GmbHG 40 Wecker… …; § 93 AktG, Reputationsschaden ‚Ruf-Mord‘, Soziales Umfeld, Medien, persönliches Umfeld Tabelle 1 Beispiele für die Relevanz von Regeln für… …strafrechtliche Beurteilung mögli- 72 § 93 Abs. 1 S. 2 AktG 73 Vgl. Thielemann [Integrity], 2005, S. 33 74 Vgl… …vernünftigerweise annehmen, dass ihre Handlungen zum Wohle des Unternehmens erfolgen. Das Aktienrecht regelt hierzu in § 93 Abs. 1 S. 2 AktG, dass unternehmerische…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Spezifische Prüfungen im Kreditbereich

  Prüfung der Kreditnehmereinheit nach KWG

  Axel Becker, Jan Hendrik Meyer im Hagen, Wilhelm Obermüller

  …205 VIII Prüfung der Kreditnehmereinheit nach KWG von Axel Becker, Jan Hendrik Meyer im Hagen und Wilhelm Obermüller 1 Einleitung Durch die… …, Heidelberg 2013, S. 1 ff. 121) Vgl. Ebenda, S. 1 ff. 122) Vgl. Struwe H.: Kreditprozesse im Zeichen der CRD II – Bildung von erweiter- ten… …Prüfungsansätze in: Prüfungs- und Bearbeitungsleitfaden § 19 II KWG, Heidelberg 2013, S. 1 ff. Entwicklung der Regelungen zum Kreditnehmerbegriff 207 �… …menfassung zu einer Kreditnehmereinheit. Im Rahmen der Neufassung des Kreditnehmereinheit nach § 19 Abs. 2 KWG Beherrschender Einfluss (Satz 1 ff.)… …Partnerschaften Abbildung 1: Regelungen zum § 19 Abs. 2 KWG Prüfung der Kreditnehmereinheit nach KWG 210 § 19 Abs. 2 KWG wurde nunmehr den Kreditinstituten… …wirtschaftliche Abhängigkeiten132) 131) Vgl. BaFin: Rundschreiben 8/2011 (BA) vom 15. 07. 2011, Bonn 2011, S. 1 ff. Mögliche wirtschaftliche Abhängigkeiten im… …im KWG Nach § 19 Abs. 2 Satz 1 KWG ist eine Kreditnehmereinheit zu bilden, wenn zwischen den Gesellschaften bzw. Personen existenzbedrohende… …(BA) vom 15. 07. 2011, Bonn 2011, S. 9–11, Tz. 23–29. A B A1 A2 A3 B1 B2 B3 KNE 3 Wirtschaftliche Abhängigkeit KNE 1 Beherrschender Einfluss KNE 2… …Kreditnehmereinheiten sind in § 19 Absatz 2 KWG geregelt. In den einschlägigen Kommentaren zum KWG sind insbesonde- re zu § 19 Absatz 2 Satz 1 bis 5 (beherrschender… …1 des Beitrags ist eine beispielhafte Checkliste mit entsprechenden Erläuterungen für den praktischen Prüfungseinsatz beigefügt. 152) Vgl. BaFin…

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