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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Sarbanes-Oxley Act

  Dipl.-Ökonom Frank M. Hülsberg, Dipl.-Kffr. Verena Brandt

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . 898 2.3 Ausführungsbestimmungen der SEC und des PCAOB . . . . . . . . . . . 899 3 Für die Interne Revision relevante Regelungen des Sarbanes-Oxley… …Anforderungen an die Corporate Governance8 sowie die Strafvorschriften9. Der SOX enthält keine Regelungen, die ihrem Wortlaut zufolge unmittelbar die Interne… …und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach- Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2004, S. 2399. 3 Vgl. Lanfermann/Maul 2002, S… …. Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach- Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2004, S. 2406 f.; Schartmann/Lindner… …mungen.25 3 Für die Interne Revision relevante Regelungen des Sarbanes-Oxley Acts 3.1 Überblick Weder der SOX selbst noch die Final Rules der SEC noch der… …korrespondierende Prü- fungsstandard enthalten ausdrückliche Vorgaben für die Interne Revision. Die mögli- chen Einsatzfelder der Internen Revision bei der Umsetzung… …nicht hervorgehoben). Für die Interne Revision relevante Regelungen des Sarbanes-Oxley Acts Hülsberg/Brandt 901 fications) gem. Sec. 302 des SOX… …in welcher Rolle die Interne Revision jeweils in den Sec. 404 Compliance Prozess ein- gebunden werden soll, wird maßgeblich von Qualitäts-… …, Unabhängigkeits- und Wirt- schaftlichkeitsüberlegungen mitbestimmt. Darüber hinaus erfordert der starke Fokus auf rechnungslegungsbezogene interne Kontrollen, dass… …bzw. des Jahresabschlusses. Die Interne Revision kann an dieser Stelle im Rahmen ihrer Überwachungsfunktion (z. B. durch unabhängige Prüfungen einzelner…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung von Controlling und Interner Revision

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …des Prüfungsobjektes „Controlling“ sich die Interne Revision zukünftig einstellen muss. Die Regulierungs- dichte hat auch in Bezug auf das Handels- und… …Intensivierung der Überwachung der Unternehmensleitung, die neben den internen Instanzen (Interne Revision, Auf- sichtsrat) von den externen Überwachungsträgern… …der Corporate Governance auf Controlling und Interne Revision 714 Freidank/Velte dem Blickwinkel des betriebswirtschaftlichen Überwachungsmodells… …. stellvertretend Healy/Wahlen 1999, S. 369. Einfluss der Corporate Governance auf Controlling und Interne Revision 716 Freidank/Velte Agenten erlangt. Diese zu… …Einzelnen Niemeier 2006, S. 181. 26 Vgl. BilReG. 27 Vgl. BilKoG. 28 Vgl. APAG. Einfluss der Corporate Governance auf Controlling und Interne Revision 718… …. auf das ent- scheidungsorientierte interne Rechnungswesen bezieht.40 Es ist zu beobachten, dass diese beiden Basissysteme, beeinflusst durch weltweite… …. 321; Günther 2003, S. 349. 39 Vgl. Günther 2003, S. 347. 40 Vgl. Deyhle 2001, S. 9. Einfluss der Corporate Governance auf Controlling und Interne… …Controlling und Interne Revision 722 Freidank/Velte tete Unternehmenssteuerung. Hierzu gehört auch die strategische Überwachung, die im Rahmen des Konzeptes… …Interne Über- wachungssystem in die Komponenten Controlle und interne Prüfung aufgespalten wer- den.60 Controlle als – in Abgrenzung zur Prüfung und… …Einfluss auf das interne und externe Reporting neh- men. 57 Vgl. Schäffer/Willauer 2003, S. 1 f.; Steinmann/Schreyögg 1986, S. 749 f. 58 Vgl…

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  Neuerungen der Rechnungslegung durch die IFRS-Verordnung und das Bilanzrechtsreformgesetz

  Dr. Gaby Pottgießer

  …Aufgabengebiete für die Interne Revision. Diese erbringt unabhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen, die zum Ziel haben, eine Beurteilung der… …Unternehmen keinen IFRS-Abschluss erstellt, hat es die Neurege- lungen des BilReG und des künftigen BilModG zu beachten. Weiterhin sollte die Interne Revision… …neuen Rechnungslegung, wie z. B. EDV. Ein weiteres wichtiges Aufgabenspektrum ist die Bewertung und Verbesserung des Risikomanagementsystems. Die Interne… …, S. 288–289. IIR (Hrsg.): Definition „Interne Revision“, http://www.iir-ev.de/deutsch/iir/berufsgrundla- gen/definition.asp?navid=9 (Download…

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  Zusammenwirken von Abschlussprüfung und Interner Revision

  Dr. Stefan Schmidt, Bernd Reimer

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 648 2.3.2 Anforderungen an die Verwertung von Arbeiten des Abschlussprüfers durch die Interne Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . 649 2.3.3… …Voraussetzungen verwerten. 2. Die Interne Revision ist als Bestandteil des Internen Kontrollsystems vom Ab- schlussprüfer im Rahmen der Feststellung und Analyse… …. COSO-Reports zugrunde. Danach setzt sich das Interne Kontrollsystem aus den Komponen- ten Kontrollumfeld, Risikobeurteilungen, Kontrollaktivitäten, Information… …Interne Revision die Aufgabe, un- abhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsleistungen mit dem Ziel zu erbrin- gen, einen Mehrwert für das Unternehmen… …zu schaffen und die Geschäftsprozesse zu verbessern. Zu diesem Zweck führt die Interne Revision im Rahmen eines strukturier- ten Vorgehens… …Rechnungslegung zu ermöglichen.8 Die Ziele von Interner Revision und Abschlussprüfung unterscheiden sich deutlich: Während die Interne Revision die Beurteilungen… …von unternehmensinternen Steue- rungs- und Überwachungssystemen (interne Kontrollsysteme) nach generellen Festle- gungen durch die Unternehmensleitung… …für wesentliche falsche Angaben in der Rechnungslegung hat sich der Abschlussprüfer zudem einen Überblick über das rech- nungslegungsbezogene Interne… …Kontrollsystems durch die Interne Revision.10 Aus dieser Fokussierung von Interner Revision und Abschlussprüfung auf das Interne Kontrollsystem ergeben sich trotz… …unterschiedlicher Zielsetzungen Möglichkei- ten des Zusammenwirkens zum Nutzen (Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit) beider Funktionen. Die Interne Revision ist im…

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  Evaluation des Aufsichtsrates

  Dipl.-Kfm. Dr. Thies Lentfer

  …auch der Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebs- wirtschaft e. V. erste Überlegungen… …. 95; Werder 2005, Rn. 1132 zu Abschn. 5.6. 16 Vgl. Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach- Gesellschaft für… …Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2006, S. 1630; bereits zuvor Seibt 2003, S… …eines Qualitätsmanagementsystems die Qualität für die zukünftige Tätigkeit gesichert werden, so muss sich die Evaluation in Anlehnung an die interne… …Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2006, S. 1630; Bernhardt/Witt 2003, S. 326. 36 Vgl… …. Lentfer 2005, S. 224–271. 37 Vgl. auch Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalen- bach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft… …ausführlich Lentfer 2005, S. 245–347; Lutter 1995, S. 298 f. 51 Vgl. insbesondere Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der… …EU-Kommission 2005, Rn. 8. 59 Vgl. Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach- Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2006… …Seibt 2003, S. 2109; Bedenken äußernd jedoch Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach-Gesellschaft für… …. DCGK 5.1.3. 74 Vgl. auch Arbeitskreis Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalen- bach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2006…

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  Bilanzierung und Prüfung von Pensionsverpflichtungen nach IAS 19 unter besonderer Berücksichtigung von Contractual Trust Arrangements

  Dipl.-Kfm. Dr. Rainer Husmann

  …raus erwächst ein erhebliches Manipulations- und Fehlerrisiko, weshalb diese Bilanz- position für die Interne Revision eine nicht zu vernachlässigende… …versicherungsmathematischen Gewinne und Verluste. Die Interne Revision muss sicherstellen, dass in Abhängigkeit von der gewähl- ten Methodik eine konsistente Abbildung… …Wirkung auf die Kosten von Pensionszusagen, in: ZVersWiss 95 (2006), S. 22–56. Knapp, E.: Interne Revision und Corporate Governance. Aufgaben und…

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  Rolle der Internen Revision im Risikomanagementsystem

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …Interne Revision . 117 4.1 Grundlagen der Prüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117 4.2 Inhalte der Prüfung… …näher darzustellen. Dabei wird auf die Ergebnisse einer empirischen Studie zur Prüfung von Risikomanagementsystemen durch die Interne Revision in… …, gaben 86 (30 %) an, dass ihr Risikomanagementsystem durch die Interne Revision geprüft werde. Weitere 28 (10%) Konzerne planten eine solche Prüfung für… …berufsständische Verlautbarungen und empirische Befunde Bezug genommen (Kapi- tel 3). Anschließend steht die Prüfung des Risikomanagementsystems durch die Interne… …Betracht.9 Letztere kann der Vorstand selbst wahrnehmen oder an die Interne Revision delegieren. So wird in der Gesetzesbegründung zu § 91 Abs. 2 AktG… …Externe und Interne Überwachung der Unternehmung der Schmalenbach- Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. 2006, S. 225 f. 13 Vgl. Hommelhoff/Mattheus… …ergriffenen Maßnahmen zur Risikosteuerung einschließt. Existiert im Unternehmen eine Interne Revision und betraut der Vorstand diese mit der internen Prüfung… …die Interne Revision“. Andererseits ist die Interne Revision als integraler Bestandteil des Internen Überwachungssystems selbst Prüfungsobjekt des… …Risikomanagement gegeben. 3 Aufgaben der Internen Revision im Risikomanagement 3.1 Berufsständische Verlautbarungen Die Interne Revision prüft im Allgemeinen die… …im Unternehmen. Aufgrund ihres Tätigkeitsspektrums ist die Interne Revision dazu prädestiniert, Aufgaben im Zusam- menhang mit dem Risikomanagement zu…

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  Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …, die für alle Internen Revisionen gilt, unab- hängig von der Größe und Branche der Unternehmen: „Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive… …Daten zum Nachvollziehen und Bewerten des Risikos erhalten interne Revisoren wichtige Einblicke in den Geschäftsprozess und Möglichkeiten zur Verbes-… …Interne Revision sowohl reaktiv als auch proaktiv tätig wird. Die Hauptaufgaben der Internen Revision, die in der Vergangenheit in der Prüfung und… …die Interne Revision in Kreditinstituten3. Allerdings wird auch in der Öffentlichkeit stärker nach der Rolle der Internen Revision im Unternehmen… …gen zur Überwachung beschäftigt. Als wesentliche Anforderungen werden genannt:4 1. Die Interne Revision hat sich eine schriftliche Geschäftsordnung zu… …geben, die von der Geschäftsführung zu genehmigen ist. 2. Die Interne Revision muss unabhängig sein und die internen Revisoren müssen bei der… …Unterstellung erhält die Interne Revision die erforderliche Unterstützung, welche unverzichtbar ist, da nur die Unternehmensführung selbst die Umsetzung der… …Revisionsergebnisse anordnen kann. Gleichzeitig ist gewährleistet, dass alle Unterneh- mensbereiche einer Prüfung durch die Interne Revision unterzogen werden können… …Vorstand bzw. die Geschäftsleitung ist in Deutschland üblich.6 3.2 Vorgabe einer Geschäftsordnung Die Interne Revision hat sich eine schriftliche Ordnung –… …. Dazu hat die Interne Revision jährlich eine Jahresprüfungsplanung, eine Budgetplanung und eine Personalplanung vorzulegen, die mit der Geschäftsleitung…

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  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 2 Interne Revision… …etablierten Prozesse zu überprüfen fällt in der Hauptsache der Einrichtung der Internen Revision zu. 2 Interne Revision Die Interne Revision hat… …und Diskrepanzen festzustellen und diese im Anschluss daran kri- tisch zu würdigen und Hinweise auf Verbesserungen zu geben. Die Interne Revision prüft… …Ordnungsmäßigkeit und Sicherheit, aber auch Zweckmäßigkeit und Wirtschaft- lichkeit. Überwiegend arbeitet die Interne Revision im überwachenden Bereich, wobei sie… …Wissen an Stellen, die dieses benötigen. Die Interne Revision nimmt mit ihrer internen Beratung die Stelle zwischen externem Berater und den die Probleme… …Wirtschaftlichkeitsprüfung ist es regelmäßig, Kosten zu senken, Leistung zu steigern und die Kapitalbindung zu reduzieren.10 Die Interne Revision überprüft die Wahl eines… …hat die Interne Revision darauf hinzuweisen und diese wenn nötig einzufordern.11 Die Prüfung durch die Interne Revision, erfolgt nach Einschätzung des… …schon bestehenden Prozess. Bestimmte Wirtschaftlichkeitsunter- suchungen durch die Interne Revision setzen vor allem bei der Kostenkontrolle im… …Rechnungslegungssys- tem hervorzubringen. Im Rahmen der Einführung eines neuen Projektes ist die Interne Revision wesentlich gefordert, da sie geplante Daten… …Soll-Objektes.13 Die Interne Revision entwickelt entsprechend der Unterneh- mensziele und des jeweiligen Sachverhaltes ein Soll, um einen Vergleich mit dem Ist…

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  Genossenschaften

  Dr. Heino Weller

  …deren Interne Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 849 3.1 Auswirkungen auf die Interne Revision in… …deren Funktion als Prüfungsträger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 849 3.2 Auswirkungen auf die Interne… …Geschäftsleitung am Förderauftrag . . . . . . . . . . . . . 850 3.2.2 Interne Revision als Instrument der Geschäftsleitung . . . . . . . . . . . . 850 3.3… …Auswirkungen auf die Interne Revision in deren Funktion als Innovator/Initiator . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 851… …. Eibelshäuser/Kämpfer 2004. Auswirkungen der Sachzieldominanz einer Genossenschaft auf deren Interne Revision Weller 849 wachung der Geschäftsführung durch den… …deren Interne Revision 3.1 Auswirkungen auf die Interne Revision in deren Funktion als Prüfungsträger16 Im Auftrag des Vorstandes überwacht die Interne… …ihren Mitgliedern vereinbarten Preise dar.18 Gewährt eine Genossenschaft nun eine Rückvergütung, untersucht die Interne Revision insbesondere die… …Ermittlung der rück- vergütungsfähigen Umsätze und die Einhaltung der steuerlichen Anforderungen aus § 22 KStG. 3.2 Auswirkungen auf die Interne Revision in… …Gewinne an die Eigentümer aus- zuschütten und die Existenz des Unternehmens zu sichern.20 3.2.2 Interne Revision als Instrument der Geschäftsleitung Die… …Interne Revision berät den Vorstand, wie er seiner Sorgfaltspflicht aus § 34 GenG nachkommen kann. Sie untersucht hier insbesondere mögliche zukünftige…

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