Der Praktische Leitfaden „Measuring Internal Audit Effectiveness and Efficiency” (Beurteilung von Effektivität und Effizienz der Internen Revision) gehört zu den dringend empfohlenen Richtlinien der internationalen Berufsgrundlagen (International Professional Practices Framework – IPPF) für die Interne Revision und enthält eine ausführliche Anleitung für die Durchführung von internen Revisionstätigkeiten sowie detaillierte Prozesse, Verfahren, Werkzeuge, Techniken, Programme, schrittweise Anleitungen und Ergebnisbeispiele.
Der Praktische Leitfaden gibt Hilfestellung für die Anwendung folgender Standards:
Unter Effektivität und Effizienz wird der Erreichungsgrad von geplanten Zielen verstanden, was auch eine Qualitätskomponente beinhaltet. Diese allgemeine Definition lässt sich auch auf die Tätigkeit der Internen Revision übertragen. Die Interne Revision hat Kriterien festzulegen, mit denen gemessen werden kann, ob sie ihrer Funktion nachkommt. Zudem ist die Effektivität und Effizienz zu überwachen und regelmäßig zu beurteilen.
Die Interne Revision berichtet an zwei Gruppen von Stakeholdern:
Ein Prozess muss definiert werden, mit dem die wichtigsten Leistungskategorien / Messgrößen, Strategien und Kennzahlen identifiziert und regelmäßig beobachtet, analysiert und berichtet werden können, um die Effektivität und Effizienz zu überwachen und zu verbessern.
Ein Prozess zur Überwachung und Verbesserung der Effektivität und Effizienz könnte nach dem Praktischen Leitfaden wie folgt aussehen:
Bei der Entwicklung von Kennzahlen sollte sich die Interne Revision folgende Fragen stellen:
Die Leistung der Internen Revision kann qualitativ als auch quantitativ gemessen werden:
Der Praktische Leitfaden gibt als Beispiele für Kennzahlen folgende Typen an:
Daten zur Effektivität und Effizienz der Internen Revision sollten regelmäßig (z.B. quartalsweise) an die Stakeholder weitergegeben werden. Das Feedback der Stakeholder kann dem Leiter der Internen Revision helfen, die Berichte nach deren Wünschen zu gestalten. Die Berichte sollten auf die individuellen Anforderungen ausgerichtet sein und in einem Format vorliegen, das den Stakeholdern die notwendigen Informationen liefert. Der Detailierungsgrad kann deshalb unterschiedlich ausfallen.
Anhang A des Praktischen Leitfadens enthält wichtige Referenzen. In Anhang B werden Fragen genannt, die zu beantworten sind, um den vielen Stakeholdern hinreichend Sicherheit bezüglich der Qualität der Internen Revision zu bieten. In Anhang C werden Beispiele für Kennzahlen zur Messung der Effektivität und Effizienz gegeben. Anhang D enthält ein Dashboard zur Berichterstattung hinsichtlich Effektivität und Effizienz. Anhang E gibt ein Beispiel für einen Fragebogen zur Mitarbeiterbefragung hinsichtlich der Steigerung der Effektivität und Effizienz der Internen Revision.
Für den vollständigen Text des Praktischen Leitfadens „Measuring Internal Audit Effectiveness and Efficiency“ vgl. die Praktischen Leitfäden sowie die Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (www.theiia.org oder www.diir.de).
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