Der Praktische Ratschlag „2110-1 Führung und Überwachung: Definition“ (2110-1 Governance: Definition) unterstützt die Interne Revision bei der Anwendung des Standards „2110 Führung und Überwachung“ (2110 Governance), der zu den Ausführungsstandards der Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision gehört.

Nach dem Praktischen Ratschlag 2110-1 umfasst die Rolle der Internen Revision gemäß der Definition der Internen Revision die Beurteilung und Verbesserung von Führungs- und Überwachungsprozessen.

Die Internationalen Standards für berufliche Praxis der Internen Revision definieren Führung und Überwachung als „die Gesamtheit der Abläufe und Strukturen, die von der Geschäftsleitung und dem Überwachungsorgan eingeführt sind, um die zur Zielerreichung der Organisation erforderlichen Aktivitäten zu informieren, zu leiten, zu betreiben und zu überwachen“. Dem Leiter der Internen Revision steht es jedoch frei, zu Prüfungszwecken eine andere Definition zu Grunde zu legen.

Organisationen, Gesetzgeber oder Aufsichtsbehörden haben weltweit eine Vielzahl von Führungs- und Überwachungsmodellen definiert. Dabei unterscheiden sich die Rahmenmodelle und Anforderungen je nach Art der Organisation sowie dem aufsichtsrechtlichen Rahmen, denen die Organisationen unterliegen.

Aufgrund der Vielzahl an Modellen empfiehlt der Praktische Ratschlag, dass der Leiter der Internen Revision in Abstimmung mit der Geschäftsleitung sowie dem Überwachungsorgan und ggf. leitenden Führungskräften genau festlegt, wie Führung und Überwachung für Prüfungszwecke definiert ist.

Die Interne Revision ist zugleich wichtiger Bestandteil des Führungs- und Überwachungssystems und prüft dieses, wobei sie ihre Unabhängigkeit stets bewahrt.

Der Zusammenhang zwischen Führung, Überwachung, Risikomanagement und Interner Kontrolle wird im Praktischen Ratschlag „2110-2 Führung und Überwachung: Beziehung zu Risiko und Interner Kontrolle“ verdeutlicht, wobei sich der Praktische Ratschlag „2110-3 Führung und Überwachung: Beurteilungen“ mit der Beurteilung von Führung und Überwachung befasst.

Für den vollständigen Text des Praktischen Ratschlags „2110-1 Führung und Überwachung: Definition“ (2110-1 Governance: Definition) sowie dem zugehörigen Standard „2110 Führung und Überwachung“ (2110 Governance) vgl. die Praktischen Ratschläge sowie die Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (www.theiia.org oder www.diir.de).

Literatur:

• The Institute of Internal Auditors (IIA): International Professional Practices Framework (IPPF) 2011, Altamonte Springs, Florida, USA
• Deutsches Institut für Interne Revision (DIIR), Frankfurt am Main, Institut für Interne Revision Österreich (IIA Austria), Wien und Schweizerischer Verband für Interne Revision (IIA Switzerland), Zürich (Hrsg.): Internationale Standards und Praktische Ratschläge für die berufliche Praxis der Internen Revision 2011