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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Integrated Reporting

  Entwicklungslinien des Integrated Reportings

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Martin Stawinoga

  …......................................................................................... 6 Tabellenverzeichnis .............................................................................................. 6 1 Einleitung… ….............................................................................................. 25 Entwicklungslinien des Integrated Reportings Müller/Stawinoga 6 Abbildungsverzeichnis Abb. 1: Nachhaltigkeitsberichterstattung… …nachhaltigkeitsrelevanter Berichterstattungskonzepte ..................................................................... 17 Tabellenverzeichnis Tab. 1… …Einleitung Müller/Stawinoga 7 1 Einleitung Einleitung Die Unternehmensberichterstattung ist in jüngster Vergangenheit durch einen dy- namischen… …Gremium eine Begründung zum Rahmenwerk8 ___________________ 1 Vgl. hierzu Behncke/Hoffmann 2012, S. 411; Miolo/Veser 2012, S. 479; Müller/Stawinoga… …2013d, S. M 1; Noodt/Grede 2013, S. 715. 2 Vgl. hierzu Beyhs/Barth 2011b, S. 2857. 3 Vgl. hierzu Kajüter 2013, S. 125. 4 Im Folgenden auch als… …„Integrierte Berichterstattung“ bezeichnet. 5 Vgl. Müller/Stawinoga 2013d, S. M 1. 6 Weiterführende Informationen zur Institution können unter… …verkörpern. ___________________ 15 Vgl. Müller/Stawinoga 2013f, S. 463. 16 Vgl. Thiele/Stellbrink/Ziesemer 2002, Rn. 23-37. 17 Vgl. § 264 Abs. 1… …Satz 1 HGB und § 264a Abs. 1 HGB. 18 Vgl. Müller/Stawinoga 2013e, S. 25-30. 19 Vgl. Müller/Stawinoga 2014b, S. 61. 20 Vgl. hierzu ausführlich… …; Jessen/Haaker 2013, S. 1; Lanfermann 2013, S. 1323; Schrader 2013, S. 451-458; Velte 2013, S. 1 sowie zur finalen Richtlinie 2014/95/EU EU-Kommission 2014. 24…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Integrated Reporting

  Ableitung der Datenbasis des Integrated Reportings aus dem internen Management Reporting

  Prof. Dr. Ronald Gleich, Kim-Mai Pham Duc, Jens Gräf, Hagen Kortsch

  …......................................................................................... 244 1 Einführung ............................................................................................... 245 2 Integrated Reporting… …Abbildungsverzeichnis Abb. 1: Anforderungen an ein integriertes Management Reporting .................... 246 Abb. 2: Controlling-Tools und -konzepte in Bezug zu den… …Einführung Gleich/Duc/Gräf/Kortsch 245 1 Einführung Einführung Die neue internationale Standardisierungsinitiative Integrated Reporting1 kann durchaus… …, um diese Infor- mationen zu generieren. Genannt werden als Aufgaben des internen Management Reportings5 1. die Ergebnisberichterstattung, 2. die… …. Strategy Maps, nichtfinanzielle Kennzahlen, interne Nachhaltigkeitsreports). ___________________ 1 Vgl. IIRC 2013. 2 Vgl. zu den Prinzipien… …wie 1. Berichtsgestaltung, 2. Standardbericht vs. Sonderbericht für unterschiedliche Managementziel- gruppen, 3. Kommentierung, 4. Grafiken… …• Relevanz und Verlässlichkeit • Vergleichbarkeit und Stetigkeit Abb. 1: Anforderungen an ein integriertes Management Reporting7 2 Integrated… …___________________ 6 Vgl. Abb. 1. 7 Vgl. Zirkler/Nobach 2008, S. 369. 8 Vgl. zu den Prinzipien IIRC 2013, 3.1-3.57. Überlegungen zur Nutzung von… …, diesen di- rekt zugeordnet wurden: 1. Tools und Konzepte zur Analyse und Prognose von Umwelt und Unternehmen: – Strategisches Controlling, –… …IIRC-Prinzipien. Vier Kategorien wurden bzgl. der Prinzipienerfüllung unterschieden: 1. Sehr starker Einfluss auf die Erfüllung des Prinzips: Das Instrument…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Integrated Reporting

  Integrated Reporting bei deutschen Kreditinstituten

  Markus Burghardt, Christoph Weigel

  ….............................................................................................. 656 1 Einleitung ................................................................................................ 657 2 Reportinglandkarte… …Reporting bei deutschen Kreditinstituten Burghardt/Weigel 656 Tabellenverzeichnis Tab. 1: Bestehende Berichte (bzw. Berichtsteile)… …Einleitung Burghardt/Weigel 657 1 Einleitung In Folge der Finanzkrise sind in den vergangenen Jahren die Anforderungen an die Berichterstattung von… …___________________ 1 Vgl. Dolderer/Rieth 2013, S. 17 f. 2 Vgl. PwC 2012b, S. 6 f. 3 Vgl. Behncke/Touré/Hoffmann 2013, S. 1047 f. 4 Vgl… …. Thelen-Pischke/Sawahn 2014, S. 116 f. 10 Vgl. Zwirner/Froschhammer 2014, S. 1 f. Reportinglandkarte deutscher Kreditinstitute Burghardt/Weigel 659 durch den… …Burghardt/Weigel 661 Tab. 1: Bestehende Berichte (bzw. Berichtsteile)15 Diese umfassenden Anforderungen führen bei deutschen Kreditinstituten zu einer… …heterogenen Berichtslandschaft (siehe Tab. 1). Charakteristisch dafür ist die Vielzahl von veröffentlichten Berichten mit einem Umfang von teilweise mehreren… …Art. 435 bis 455 der Verordnung (EU) Nr. 575/2013 (CRR) i.V.m. § 26a KWG Jahresabschluss § 340a Abs. 1 HGB Konzernabschluss § 340i Abs. 1 HGB… …Lagebericht § 340a Abs. 1 HGB; DRS 20 Konzernlagebericht § 340i Abs. 1 HGB; DRS 20 (Konzern)-Zwischenabschluss inkl. Zwischenlagebericht § 37w Abs. 1 und 2… …WpHG; DRS 16 Angaben zur Vergütung § 285 Abs. 1 Nr. 9 HGB bzw. § 314 Abs. 1 Nr. 6 HGB; DRS 17; zusätzlich Art. 450 der Verordnung (EU) Nr. 575/2013…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Selbstverständnis der Internen Revision bei Sonderuntersuchungen – Eine empirische Untersuchung im Mittelstand der D-A-CH-Region

  Matthias Kopetzky, Klaus-Dieter Göbel

  …Mittelstand der D-A-CH-Region Inhalt 1 Einführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519 1.1 Ziel der… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521 2 Auswertung der Befragung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 522 2.1 Fragengruppe 1: Zum Selbstverständnis der Internen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 547 1 Einführung Die Interne Revision als monolitisch ausgeformte, immer gleich funktio- nierende Abteilung in Unternehmen gibt es so nicht. Nicht nur… …eine revisorische Untersuchung, die anlassbezogen einen präsumpti- 1 Definition Mittelstand lt. DIIR Arbeitskreis „Revision im Mittelstand“: Mit-… …E-Mail wurden die Teilnehmer folgender Arbeitskrei- se: Abb. 1: Verteilung der Teilnehmer Revisions-Organisationen3 Gestellt wurden fünf Fragengruppen… …Schweizerischer Verband für Interne Revision. 522 Matthias Kopetzky/Klaus-Dieter Göbel 2 Auswertung der Befragung 2.1 Fragengruppe 1: Zum Selbstverständnis… …, dass eine Häufung der Fälle in kurzer Frist (z. B. binnen eines Jah- res) auf eine sehr aktive Fraud-Wahrnehmung schließen lässt. 63 25 5 1 7 0 10… …20 30 40 50 60 70 1 Jahr 2-3 Jahre 4-5 Jahre > 5 Jahre keine Antwort Zeitraum Häufigkeit Abb. 11: Letzte Fraud-Fälle nach Jahren Von jenen… …einer Skala von 1–5, wobei 1 „sehr gute Er- fahrungen“ und 5 „sehr schlechte Erfahrungen“ bedeutet, versucht, eine Einschätzung der subjektiv von der… …Wirtschaftsprüfer Spezialanwalt sonstige Berater 101 5 4 12 19 8 0 20 40 60 80 100 120 140 keine Antwort 5 4 3 2 1 Bewertung Häufigkeit 95 1 6 16 15…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Schweizer Wertpapierprospektrecht

  Prof. Dr. Peter Nobel, Dr. Claudia Siebeneck

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 II. Die Rechtsgrundlagen des Schweizer Prospektrechts . . . . . . 2 III. Emissionsprospekt . . . . . . . . . . . . 4 1. Prospektpflicht… …. . . . . . . . . . . . . . . 64 6. Strafrechtliche Sanktionen . . 65 IV. Kotierungsprospekt. . . . . . . . . . . . 66 1. Organisation der SWX Swiss Exchange AG . . . . . . . 67… …einzelnen Angaben . . . . . . . . . . . . . . . . 94 ee) Prospektpflicht ausländi- scher Emittenten. . . . . . . . . . 95 (1) Primärkotierung… ….115 8. Prospekthaftung . . . . . . . . . . .116 I. Begriff und Funktion des Prospekts 1 Der Prospekt ist auch in der Schweiz das zentrale… …der Wertpapiere zum Handel (Sekundärmarkt), die Emission und das 1 Dieter Zobl/Stefan Kramer, Schweizerisches Kapitalmarktrecht, 2004, § 19 Rn. 1105. 2… …angeboten wird. 1. Prospektpflicht 5Die Prospektpflicht für den Emissionsprospekt ist im Obligationenrecht (OR) geregelt. a) Neue Aktien 6Bietet eine… …Platzierung von Aktien darstellt.11 8Anders als nach § 3 Abs. 1 des deutschen Wertpapierprospektgesetzes (WpPG)12 entsteht die Prospektpflicht nach Art. 652 a… …Abs. 1 OR nicht bei je- dem öffentlichen Angebot von Aktien, sondern nur wenn es auf die Zeich- nung „neuer Aktien“ ausgerichtet ist. Ob die… …, wenn ein deutsches Unternehmen Aktien auflegt und diese ausschließlich auf dem schweizerischen Markt zur Zeichnung anbietet. Denn § 3 Abs. 1 WpPG… …, 259. Schweizer Wertpapierprospektrecht 1544 Nobel/Siebeneck 14 Auch Anleihensobligationen dürfen gemäß Art. 1156 Abs. 1 OR nur auf Grund eines…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für KMU

  Rechnungslegung, Wirtschaftsprüfung und Steuern bei KMU

  Thomas Ull

  …159 Rechnungslegung, Wirtschaftsprüfung und Steuern bei KMU von Thomas Ull 1 Einführung Das Compliance-Management untermauert einen… …beginnen, angewendet werden. Wird jedoch dieses Wahlrecht ausgeübt, müssen die Umsatzerlöse nach § 277 Abs. 1 HGB n.F. berechnet werden. Die Anhebung der… ….: Rechnungslegung und Prüfung im Umbruch, KoR – Beilage 1, 8. Jg. (2008), S. 7. Rechnungslegung, Wirtschaftsprüfung und Steuern bei KMU 165… …Verankerung im Gesetz Klarheit und Übersichtlichkeit §§ 238 Abs. 1 Satz 2, 243 Abs. 2 HGB Saldierungsverbot § 2446 Abs. 2 HGB Einzelbewertung § 252 Abs. 1 Nr… …. 3 HGB Richtigkeit und Willkürfreiheit § 239 Abs. 2 HGB Vollständigkeit §§ 239 Abs. 2, 246 Abs. 1 HGB Bilanzidentität § 252 Abs. 1 Nr. 1 HGB… …Vorsicht § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB Realisationsprinzip § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB Imparitätsprinzip § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB Periodenabgrenzung § 252 Abs. 1 Nr. 5… …HGB Fortführung der Unternehmenstätigkeit § 252 Abs. 1 Nr. 2 HGB Stetigkeit § 246 Abs. 3 und § 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB Tabelle 1: Im HGB kodifizierte… …___________________ 477 Vgl. von Sicherer, K.: Bilanzierung im Handels- und Steuerrecht, a.a.O., S. 1. 478 Vgl. Coenenberg, A.: Jahresabschluss und… …Steuerrecht, a.a.O., S. 1. 481 Vgl. Bitz, M./Schneeloch, D./Wittstock, W./Patek G.: Der Jahresabschluss, 6. Auflage, Mün- chen 2014, S. 120f. Thomas Ull… …247 Abs. 1 HGB auf eine grobe Struktur, die auf eine nachvollziehbare Gliederung in das Anlage- und Umlaufvermögen, das Eigenkapital, die Schulden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankkalkulation und Risikomanagement

  Bestandteile der Banksteuerung und konzeptioneller Rahmen

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …bereichsbezogenen Ausrichtung der Bankkalkulation zu vermeiden (integrativer Ansatz). 1. (Kapital-)Wertorientierung als Rahmen für die Gesamtbanksteuerung 1.1… …Vorbereitung operativer Entscheidungen im Kundengeschäft bei gegebenen Ge- 1 Vgl. zum Folgenden Wimmer, Steuerung, 2014; Wimmer, Banksteuerung, 2004; Sievi… …. Neubürger, Unter nehmens- führung, 2000, S. 188–196; Ballwieser, Unternehmensführung, 2000, S. 160–166. 1. (Kapital-)Wertorientierung als Rahmen für die… …der wertorientierten Vertriebssteuerung bezogen auf Festzinsgeschäft nochmals deutlich. Wird etwa heute (t0) ein Geschäft 1 abge- schlossen, so wird… …(grau 1. (Kapital-)Wertorientierung als Rahmen für die Gesamtbanksteuerung 303 markiert). Tatsächlich wurde nur Geschäft 4 neu in dieser Periode… …Einzelgeschäftskalkulation. Die Wertschöpfung wird auf der Einzel- geschäftsebene (Laufindex i mit i = 1, …, n für das Einzelgeschäft) nach Abzug der mehrfach angesprochenen… …, 2014, S. 50. Risiko (VaR 95%; 3 Monate) i=4% Risikoloser Zinssatz 3% 6% Rendite 5,5% erwartete Rendite benchmark • Benchmark 1 • Bank „Ist“ •… …2,5 % ergibt sich ein Kurswertverlust von rund 385 €, der dem Kunden zu belasten ist (vgl. Abbildung 82, Werte ohne Nachkommastellen): heute Jahr 1… …Kapitalkosten (wacc = weighted costs of capital). Vgl. hierzu Abbildung 85. Hinweise zu Abbildung 85: Es werden drei Phasen unterschieden. Phase 1 umfasst die… …ku nd en be tre ue r B G ew er be ku nd en be tre ue r Be tre ue r 1 Be tre ue r 2 Be tre ue r 3 Be tre ue r 4 Be tre ue r 5 Be…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Harmonisierung der Corporate Governance in der EU

  Gundel Winterhoff

  …Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875 2 Entwicklung der europäischen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 889 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 890 Einleitung Winterhoff 875 1… …Governance erreichen will, sind eine erhöhte Transparenz und 1 In Deutschland haben sich Vorstand und Aufsichtsrat börsennotierter Gesellschaften gem. § 161… …eigener Bericht sein, auf den der Lagebericht Bezug nimmt. Mindestangaben in dieser Erklärung sind: 1. ein Verweis auf den Unternehmensführungskodex, dem… …Gesellschaftsorgane und ihrer Aus- schüsse (Artikel 1 Ziffer 7). Gleiches gilt, falls ein konsolidierter Lagebericht zu erstellen ist (Artikel 2 Ziffer 2). Darüber… …Angaben (Artikel 1 Ziffer 7). Im Hinblick auf die übrigen Informationen muss der Abschlussprüfer kontrollieren, ob die Erklärung zur Unternehmensführung… …Rechts auf Vorlage 8 Vgl. Artikel 10 Abs. 1 c, d, f, h und i der Richtlinie 2004/25/EG. Beachte dazu im deutschen Recht die neuen Angabepflichten im… …2006a, S. 2013 f.; Lentfer/Weber 2006, S. 2359 f.; Niemeier 2006, S. 181–183. 10 Vgl. §§ 91 Abs. 2, 111 Abs. 1 AktG, DCGK 5.2 Abs. 3 und 5.3.2, § 317 Abs… …. 4 HGB. 11 Vgl. §§ 289 Abs. 1 Satz 4, 315 Abs. 1 Satz 5 HGB. Vgl. IDW 2005, S. 178; Lanfermann/ Maul 2006a, S. 2014; Lentfer/Weber 2006, S. 2360… …Tagen (§ 123 Abs. 1 AktG). Im Regelfall wird die Einladung jedoch nicht versendet, sondern in den Gesellschafts- blättern bekannt gemacht (§§ 121 Abs. 3…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance im Mittelstand

  Mittelstand

  Markus A. Wesel

  …: Fehlen einer einheitlichen Definition 1. Evolution des Mittelstandsbegriffs in Deutschland „In der Wirtschafts- und Finanzpolitik gibt es kaum einen… …. 1. 32 Vgl. hierzu auf Seite 34 dieser Arbeit. 33 Vgl. Günterberg/Wolter (2002), S. 1; Wossidlo (1993), Sp. 2894 f. Mittelstand 16… …. 42. 35 Vgl. Wolter/Hauser (2001), S. 29. Ferner vgl. hierzu u. a. Seite 1 dieser Arbeit. 36 Vgl. Mugler (1993), S. 17. 37 Vgl. Klein (2004a), S… …. Günterberg/Wolter (2002), S. 1. 41 Gothein, G.: Mittelstand und Fleischnot, nach einem am 20. Oktober 1905 in Greifs- wald gehaltenen öffentlichen Vortrag, Berlin… …. Ausführlich zur Mittelstandsdefinition des IfM Bonn vgl. u. a. Seite 32 dieser Arbeit. 64 Günterberg/Wolter (2002), S. 1. Mittelstand 20 die für die… …lauten wie folgt:70 1. Einheit von Eigentum und Risiko 2. Einheit von Leitung des Unternehmens, Selbständigkeit der Entscheidun- gen und Tragen von… …(GmbH, AG) haftet den Gläubigern lediglich das Gesellschaftsvermögen (§ 13 Abs. 2 GmbHG; § 1 Abs. 1 AktG). Das Stamm- bzw. Grundkapital der Gesellschaft… …, die lediglich in Höhe ihrer Kommanditeinlage haften (§ 171 Abs. 1 HGB). Zum Zweck des unbeschränkten Haftungsausschlusses des Gesellschafters… …§ 5 Abs. 1 GmbHG mit mindestens 25.000 € Stammkapital. Vgl. ähnlich auch von Moos (2003), S. 119, 199 ff. Mittelstand 22 nehmens nicht… …aus Vereinfachungs- gründen in erster Linie auf die folgenden Abgrenzungskriterien abgestellt:87 1. Einheit von Leitung und Kapitalbesitz, 2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Kontrollpflichten von Compliance

  Thomas Steidle

  …III. 2 Kontrollpfl ichten von Compliance Thomas Steidle 152 Steidle Inhaltsübersicht 1. Präambel… …1. Präambel 1.1 Entwicklung von Compliance 1Compliance hat in den beiden letzten Jahrzehnten einen qualitativen Entwick- lungsprozess durchlaufen… …Überwachung der Einhaltung der Vorschriften des WpHG in Gänze.2 3Dies ergab und ergibt sich aus § 33 Abs. 1 S. 2 Nr. 1 in Verbindung mit § 33 Abs. 1 S. 2 Nr… …Verstoßes zu beseitigen. 4Die Vorschrift des § 12 WpDVerOV hat die in § 33 Abs. 1 S. 2 Nr. 1 und Nr. 5 WpHG etwas verklausulierte Verpfl ichtung zur… …Erkenntnissen eine Aussage über die Angemessenheit und Wirksamkeit der implementierten Grundsätze und Vorkehrungen treffen zu können. Solche 1 Vgl. Oliver… …Siehe hierzu auch Lars Röh, in Renz/Hense (Hrsg) Wertpapier-Compliance in der Praxis Seite 953 ff.; Rdnr. 2 u.11-13. 3 Siehe hierzu § 33 Abs. 1 S. 2… …unternehmens, was sich aus § 33 Abs. 1 S. 1 WpHG in Verbindung mit § 25 a Abs. 1 KWG ergibt. Dies ist heute aufsichtsrechtlich unumstritten.6 11Konsequenz… …BT 1.2 Ziff. 1 – 8. 9 Vgl. hierzu Committee of Sonsoring Organizations of the Treadway Commission, Enterprise Risk Management Framework (COSO ERM)… …Compliance eingeordnet wurden, wird nun das Einzelelement Überwachungshandlung von Compliance erörtert. 2. Rechtsgrundlagen 19 – §§ 33 Abs. 1 S. 1 WpHG… …Compliance • Self-Assessment-Programme Schaubild 1 12 23 Das interne Kontrollsystem besteht danach aus dem internen Steuerungs- und dem internen…

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