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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Anforderungen des Sarbanes-Oxley Act an das Interne Kontrollsystem der SAP

  Werner Brandt, Luka Mucic

  …Governance und Compliance börsennotierter Unternehmen so nach- haltig beeinflusst wie der im Jahre 2002 in den USA erlassene Sarbanes-Oxley Act (SOX)… …rungen an in den USA gelistete Unternehmen. Diese betreffen zum Beispiel die Zusammensetzung der Prüfungsausschüsse (audit committees) der Unternehmen… …Unternehmen zu erlangen. Abschnitt 6 fasst die wesentlichen Ausführungen des Beitrags abschließend zusammen und gibt einen Ausblick auf weiteres… …2.2 und 2.3. 2 Zu den SOX-Anforderungen an die Unternehmen vgl. Hütten/Stromann (2003), S. 2223 ff. 3 Vgl. hierzu ausführlich Brandt/Hütten (2003)… …Interne Kontrollsystem der SAP 207 Die Risikomanagement-Applikation ORM wurde entwickelt, um Risikoinforma- tionen über das gesamte Unternehmen hinweg… …Unternehmen gewirkt, der vielfach zur Etablie- rung verbesserter Prozesse geführt hat. Im Folgenden möchten wir am Beispiel ei- niger SAP-interner Projekte aus… …Zahlungsausfallrisiken stärken und einen geschäftlichen Mehrwert für das Unternehmen schaffen. Credit Management Das Fundament des bei SAP Deutschland… …fakturierende Unternehmen zur Folge, dass offene Posten nicht eingefordert werden können. Forderungsbestände können nicht abge- baut werden; sie steigen eher an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Beeinflussung der externen Jahresabschlussprüfung und der Internen Revision durch die Gefahr von Accounting Fraud

  Dr. Corinna Boecker

  …belastbar sind. Schließlich wird die prüferische Tätigkeit von der Angemessenheit und der Praktikabilität der vom Unternehmen gewählten… …Effektivität des unternehmerischen Risikomanage- ments müssen sowohl die internen als auch die externen Prüfer eine Reihe von Fragen stellen und im Unternehmen… …nachfolgend eingegangen. Die Jahresabschlussprüfung basiert auf einer kritischen Grundhaltung des Prüfers gegenüber dem Unternehmen und allen Personen, mit… …Mittelpunkt. Nach der in dieser Arbeit vertretenen Ansicht sollte in Einklang mit den Forderun- gen des IDW ein Prüfer dem zu prüfenden Unternehmen nicht mehr… …erweckt gleichzeitig zum anderen den Eindruck, wachsam gegenüber Accounting Fraud zu sein1960. Falls das Unternehmen über eine Interne Revision… …, vermutete oder behauptete Unrichtigkeiten und Verstöße im Unternehmen, – Einschätzung zu Risiken von Verstößen, – Prüfungshandlungen, die von der Internen… …prüfenden Unternehmen verändert und damit der Gefahr von Bilanzmanipulationen Rechnung getragen werden kann. Außer- dem können einzelne Neuerungen aus dem… …einzelne Prüfer über alle Risiken Bescheid weiß und über das zu prüfende Unternehmen gut informiert ist, kann er konstruktiv und zielführend arbeiten… …prüfenden Unternehmen ein Überwa- chungssystem zu installieren bzw. für dessen wirksame Umsetzung zu sorgen, kann er die Unternehmensleitung dennoch bei… …seinen bereits bei anderen Unternehmen gemachten Erfahrungen berichtet und so weitere Über- zeugungsarbeit zur Nutzung des Whistleblowing leisten kann…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Integriertes Revisionsmanagement

  Kritische Reflexion

  Marcus Bauer

  …betriebswirtschaftlicher Er- fordernisse, der Stakeholdererwartungen und nicht zuletzt die Vermittlung talentier- ter Mitarbeiter an das Unternehmen. Das vorgestellte… …Aufzeigen von Lösungsmöglichkeiten, das letzten Endes beratenden Charakter hat, würde vom Unternehmen kaum akzeptiert. Diese fließenden Über- gänge lassen… …Ebene, wenn et- wa auf Basis wiederkehrender Feststellungen ein Geschäftsprozess für das gesamte Unternehmen korrigiert wird. Die prüfungsabhängigen… …geeignet erscheinen und dem Unternehmen weltweit als Referenz und Modell zur Verfügung gestellt werden. Die weltweite Präsenz und der funktions- und hier-… …Würfels abgebildet sind. Damit jedoch wird die Interne Revision zur potenziell einzigen Institution im Unternehmen, die die Interdependenzen zwischen den… …wickler des IKS bzw. ERM? Und überdies existieren solche Mischformen bereits in Unternehmen: Revisionsleiter mit Verantwortlichkeit/Titel des Chief… …lich in der lückenlosen Prüfung von Buchhaltungsdaten, und wie sie sich – zugegeben vielleicht noch nicht in jedem Unternehmen– im Hinblick auf den Be-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Terminologische Abgrenzungen und relevante Grundlagen

  Dr. Corinna Boecker

  …Nicht-Handeln) entstehen und sich die verursachenden Personen somit im Entstehungszeitpunkt keiner Schuld bewusst sind, unternehmen sie auch nicht den Versuch… …erst entdeckt, wenn das Unternehmen be- reits einen schweren Schaden erlitten hat; vgl. Levy, Marvin M. (Financial Fraud 1985), S. 78… …schaftsprüfungsgesellschaft KPMG aus dem Jahr 2006 zufolge, bei der bran- chenübergreifend Führungskräfte aus 420 Unternehmen unterschiedlicher Größe in Deutschland befragt… …Vermögensschädigung be- deutsame finanzielle Konsequenzen für das Unternehmen mit sich bringen o- der gar das Verhalten von Koalitionspartnern gegenüber dem Unternehmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Ableitung eines kombinierten Modells für die Effizienzbeurteilung in der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …als Toleranzbereich festgelegt wird. Dies bedeutet, dass das Unternehmen eine Spanne definieren muss, innerhalb derer der jeweilige Wert schwanken darf… …Vergleichswerte scheitern. Sofern von anderen Unternehmen vergleichbare In- formationen zur Verfügung stehen, können diese jedoch in die Beurteilung der Kennzahlen… …als Maßstab einbezogen werden, um einen Anhaltspunkt für die Positionierung der eigenen Internen Revision im Vergleich zu der in anderen Unternehmen zu… …Kompetenzperspektive bieten sich zahlreiche Größen als Kontrollkennzahlen an, für die ein für das Unternehmen individuell akzeptabler Schwankungsbereich festgelegt wird… …Revision verlassenden Mitarbeiter wechseln das Unternehmen) Mitarbeiterzufriedenheit auf Basis einer regelmäßigen Zufriedenheitsumfrage, die zu einem… …dieses Instrument im Unternehmen nicht bekannt oder nicht akzeptiert ist; bei einer zu hohen Quote ist zu hinterfragen, warum offensichtlich bestehender… …gesamte Unternehmen auswirken, zu vernachlässigen. Bei einer zu hohen Quote von Prüfungsfeststellungen mit Relevanz für den Vorstand oder das re- gionale… …geprüften Bereichs an den von dem Unternehmen erzielen Umsatzerlösen (gegebenenfalls auch im Rahmen der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung) sowie dem… …Unternehmen, die in einem prüfungsbezogenen Stimmungsba- rometer erfasst wird. Dazu beurteilen die Mitarbeiter der Internen Revision die von ihnen… …auch der Forderung einer Schaffung von Mehrwerten im Unternehmen nachzukommen,1883 ist es zwin- gend notwendig, dass der Beitrag der Internen Revision…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsausschuss und Corporate Governance

  Konstituierung des Prüfungsausschusses

  Dr. Markus Warncke

  …ferenda Rosengarten für börsennotierte Unternehmen, vgl. Rosengarten, Joachim (Regierungskommission), S. 84. Konstituierung des Prüfungsausschusses 105… …einbringen.15 Die Größe des Prüfungsausschusses ist in der Praxis sehr unterschiedlich. Von den 30 im DAX vertretenen Unternehmen verfügten im Jahr 2008 mit… …Mitgliedern zusammen.16 In den 50 im MDAX zusammengefassten Unternehmen waren im Jahr 2008 bei 48 Gesellschaften (96 Prozent) Prüfungsausschüsse eingerichtet… …Mitglieder, die häufigsten Werte liegen bei drei und vier Mitgliedern. Der Prüfungsausschuss setzt sich in den MDAX-Unternehmen bei je sech- zehn Unternehmen… …(36 Prozent) aus drei bzw. vier Mitgliedern zusammen, bei vier Unternehmen (neun Prozent) aus fünf Mitgliedern, bei sieben Un- ternehmen (16 Prozent)… …aus sechs Mitgliedern und bei einem Unternehmen (zwei Prozent) aus acht Mitgliedern. ___________________________ 15 Vgl. Kap. 5.1.2 Auswirkungen auf… …Europäischen Union Die in der Abschlussprüferrichtlinie enthaltene Pflicht zur Einrichtung eines Prüfungsausschusses bei Unternehmen von öffentlichem Interesse… …New York zwingend einen Prüfungsausschuss einzu- richten. Ausländischen Unternehmen war dazu eine Frist bis zum 31. Juli 2005 eingeräumt.24 Andernfalls… …den 30 DAX-Gesellschaften ist für 28 Unternehmen die Prüfungsausschusszusammensetzung für das Geschäfts- jahr 2008 aus veröffentlichten Daten zu… …ditgesellschaft auf Aktien. Von den 50 MDAX-Gesellschaften liegen Daten von 43 Unternehmen (86 Prozent) vor. Davon haben 22 Gesellschaften (51 Prozent) einen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des externen Rechnungswesens

  Archivierung von Unterlagen

  …informiert, sollte im Unternehmen vorhanden sein. Daneben kann die Aufbe- wahrungsfrist auch aus einzelnen fachspezifischen Richtlinien, Arbeitsan- weisungen… …zuverlässige, entsprechend spezia- lisierte Unternehmen handelt, welche die notwendigen technischen sowie or- ganisatorischen Voraussetzungen für eine sichere… …. Anderenfalls bestehen er- hebliche Risiken für das Unternehmen, da die US-Gerichte im Zweifelsfall dazu neigen, das beklagte Unternehmen wegen… …ein vom leistenden Unternehmen erstellter Beleg aufbewahrt, aus dem die Entgelte und die darauf entfallenden Steuerbeträge hervorgehen? Für den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 11: Arbeitsrechtliches Vorgehen

  Dr. Edgar Joussen

  …Hervorzuheben ist, dass gerade in Unternehmen mit Abmahnungen sorgfältig um- gegangen werden sollte. So ist gelegentlich zu beobachten, dass selbst zu gravie-… …Unternehmen aber sicherstellen, dass solche Zweifelsfälle unterbleiben. Praxishinweis Zur Vermeidung nicht sachgerechter Abmahnungen könnte in einem… …ist.37 Handelt es sich bei dem Geschädigten um ein Unternehmen in der Rechtsform einer juristischen Person, muss diese Kenntnis dem zur Kündigung… …praktischen Erwägungen sollte noch Folgendes berücksichtigt werden: Insbesondere in größeren Unternehmen findet die Aufklärungsarbeit zu Korrup-… …. Vor diesem Hintergrund gilt aber auch: Sollte das Unternehmen nicht ge- sellschaftsrechtlich aufgeteilt sein, wird man teilweise zur Wahrung der Kündi-… …das geschädigte Unternehmen bei noch nicht offen geführten Ermittlungen bitten, einstweilen von arbeitsrechtlichen Maßnahmen abzusehen, um die Er-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Ziele, Organisation und Aufgaben der Internen Revision

  Dr. Julia Busch

  …im Unternehmen und somit die Rahmenbedingungen ihrer Aufgabenerfüllung ist ihre Unabhängigkeit. Auch wenn diese im Gegensatz zur Unabhängigkeit des… …grundsätzlich auf die Interne Revision übertragbar, der speziell in den letzten Jahren zunehmend Beratungs- aufgaben im Unternehmen zukommen.805 Eine zu enge… …wendige Entscheidungsspielräume zu stark zu beschränken.820 3.3.3 Organisatorische Eingliederung im Unternehmen Um die Unabhängigkeit der Internen… …1972), S. 35; BLATTMANN, URS (Qualität 1990), S. 46. In der überwiegenden Zahl der Unternehmen (92,4 % der betrachteten Gesellschaften) war dies be-… …empirischen Untersuchung bei Unternehmen aus Deutschland, Österreich und der Schweiz stellte KNAPP immerhin in 23 % der Fälle eine organisatorische Zuordnung… …Unternehmen denkbar (Outsourcing).834 Damit kann eine größere Distanz zum betrieblichen Geschehen geschaffen werden, die die Unabhängigkeit der Internen Revi-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 6: Daten- und Beweissicherung

  Dr. Edgar Joussen

  …oder eine Arbeitnehmerin nicht verweigern. Denn diese Unterlagen u.a. gehören dem Unternehmen; der Beschäftigte ist nur Be- sitzdiener.1 Die offene… …deutschen Unternehmen sind üblicherweise berechtigt, in konkreten Verdachtsfällen Papierakten eines Mitarbeiters zu den von ihm betreuten Geschäftsvorfällen… …überhaupt kein Kommunikationsvorgang zugrunde liegt. So werden häufig in Unternehmen statt früher Papier- heute lediglich elektronische Akten geführt. Hier… …der fehlenden äußeren Erkennbarkeit von privaten und geschäftlichen e- lektronischen Daten sollte im Unternehmen generell die Privatnutzung von Rech-… …zugeschlagen ist. – Ein Unternehmen hat sich daher bei der Kontrolle dienstlicher Daten mit dieser bestehenden Unsicherheit zu befassen. Allein deswegen… …schwierigen Verhältnismäßigkeitsprü- fung wäre einem Unternehmen daher wie schon hervorgehoben dringend zu emp- fehlen, generell die Privatnutzung der Computer… …Kontrolle der Daten, sondern spart dem Unternehmen letztlich auch Kosten. Denn verkannt werden sollte in diesem Zu- sammenhang ebenso wenig, dass die private… …. Unternehmen tun sich in der Praxis jedoch teilweise schwer, die Nutzung der Computer auf die rein dienstlichen Belange zu beschränken. Dies gilt insbesondere… …in jüngeren Unternehmen als altmodisch und nicht innovativ. Diesem Anliegen kann aber Rechnung getragen. Praxisempfehlung mit Übersicht von…

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