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• eBook-Kapitel aus dem Buch Recht der Revision

  Die Business Judgment Rule und ihre Bedeutung für die Tätigkeit der Internen Revision

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …Fortbe- stehen eines Unternehmens auf Dauer wahrscheinlich genauso schädlich, wie eine zu große Risikofreude.24 Im Interesse von Unternehmen und… …Entscheidung verdeutlicht hat.49 Auch wenn eine rechtswidrige Handlung somit dem Unternehmen dienlich sein kann, gewährt sie keinen Haftungsfreiraum, weil die… …gleichbleibenden Informationsbeschaffungsprozess zu si- chern und insbesondere Vorgaben für die Dokumentation zu machen, empfiehlt es sich, im Unternehmen eine… …auszuschöpfen. Dabei dürfen sie sich nicht nur auf Informationen Dritter verlassen, sondern sind gehalten, eigene Informationsquellen im Unternehmen zu schaffen… …Internal Auditors (IIA) beschreibt das Deutsche Institut für Interne Revision (DIIR) die zentralen Aufgaben einer Internen Revision im Unternehmen wie… …prüft betriebliche Abläufe und Strukturen im Unternehmen im Hinblick auf Wirtschaftlichkeit, Ordnungsmäßig- keit, Zweckmäßigkeit sowie Sicherheit. Den… …Interne Revision im Unternehmen Beratungsaufgaben übernehmen kann und soll,86 ist naheliegend, weil Prüfung und Beratung in einem engen Zusammen- hang… …und Schwächen im Unternehmen und kann im Rahmen der Beratung unternehmensindividuelle Problemlösungs- oder zumindest Verbesse- rungsvorschläge… …organisatorisch abgesicherte Prozessunabhängigkeit sollte ein Garant für zuverlässige und glaubwürdige Informationen aus dem Unternehmen sein.87… …zu kennen, die mit der Ent- scheidung verknüpft sein können, sowie die potenziellen Auswirkungen auf das Unternehmen und betroffene Interessengruppen…

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  Dokumentation / Arbeitspapiere der Internen Revision und der rechtliche Hintergrund

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …der Internen Revision als Bestandteil der internen Überwachungsfunktion im Unternehmen. Die Aufgaben- felder der Internen Revision werden zunehmend… …die Interne Revision in vielen Unternehmen stetig an Ansehen und an Attraktivität als Betätigungsfeld gewinnt. Vor diesem Hintergrund ist es nicht… …basierenden Verbesserungsvorschläge Mehrwerte im Unternehmen. Ist die Qualität der Aufgabenerfüllung durch die Interne Revision im Unternehmen unumstritten… …Auswirkungen auf das Interne Kontrollsystem im Unternehmen haben. Da es sich bei den Revisionsstandards um anerkannte be- triebswirtschaftliche Standards… …handelt, sind deren Kriterien einzuhalten, will sich ein Unternehmen nicht zum Vorwurf machen lassen, nicht über eine funktionsfähi- ge Interne Revision zu… …Revision auch ansonsten weder effizient noch effektiv arbeitet, ihr Beitrag zum Mehrwert im Unternehmen somit mehr als zweifelhaft erscheint. 4.1.2.2 Der… …Berwanger/Kullmann117 empfehlen als Berichtsaufbau unter Berücksichtigung der Anforderungen der ersten Leitungsebene im Unternehmen: – Deckblatt mit… …zu lassen. Die Qualität der Internen Revision im Unternehmen zeigt sich nicht nur direkt in ihrer Prüfungs- und Bera- tungstätigkeit, sondern auch in… …aufgefasst werden.123 Die Vorteile, die sich nicht nur für das Unternehmen, sondern auch für das Revisionsteam aus der ordnungsmäßigen Do- kumentation ergeben… …gesellschaftsrechtlichen Normen zu dem Ergebnis führt, dass Leitungsorgane verpflichtet sind, das Unternehmen so zu organisieren, dass Schäden, die aus unter-…

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  DIIR-Revisionsstandards und Quality Assessments – Rechtliche Mechanismen und Auswirkungen

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …Umsetzung der Einzelheiten dieser Aufbau- und Ablauforganisation un- ternehmensintern zu ermöglichen. Dazu entwickelt das Unternehmen selbst Regeln, die… …ausschließlich im Unternehmen also „innen“ gelten. Trotz der Beschränkung auf diese Innenwirkung sind sie aber – ähnlich wie die von einem Gesetzgeber ge-… …und/oder Geschenkerichtlinien, die bei nahezu jedem Unterneh- men eingeführt worden sind, verbindliche, von dem Unternehmen selbst geschaffe- ne Vorgaben für… …Unternehmens selbst. Zu diesem Innenrecht gehören alle Handlungsanweisungen an Arbeitnehmer zu bestimmten Bereichen, die für das Unternehmen Bedeutung haben… …Unternehmens-Innenrecht und Geschäftsordnungen der Internen Revision Die Verfasser kennen eine Vielzahl von Unternehmen, die dieses Unternehmens- Innenrecht und dabei… …Tätigkeiten sämtliche DIIR- Revisionsstandards.“ Andere Unternehmen regeln diesen Bereich in der Geschäftsordnung z. B. unter dem Abschnitt… …, wenn sich das Unternehmen dazu entschließt, die Standards verbindlich im Rahmen des Innenrechts zu implementieren. 5.2 Rechtliche Einordnung von… …durchaus zu Ergebnissen führen, die dem Unternehmen Informationen zur Verfügung stellen, mit denen nicht nur Fehler bei der Herstel- lung bestimmter… …erhebliche Rechtsprobleme geriet, weil ein Bestandteil des Qualitätsmanagements, nämlich das sog. Reklamationsmanagement bei diesem Unternehmen nicht… …ordnungsgemäß funktionierte. Nachdem das Unternehmen von Kunden, die mit dem Produkt an- sonsten eigentlich recht zufrieden waren, Meldungen erhielt, wonach bei…

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  Prüfungsumfang / Stichproben

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …Absatz 1 OWiG den „Inhaber eines Betriebes oder Unterneh- mens“, der aber insbesondere dann, wenn das Unternehmen nicht als Personen-, sondern als… …Organisation des Unternehmens, nach dem Umfang der von dem Unternehmen zu beachtenden gesetzlichen Vorschriften, der wirtschaftlichen Situa- tion, in der sich… …das Unternehmen befindet, aber auch der Erfahrung und der damit verbundenen Zuverlässigkeit des mit der Wahrnehmung einer bestimmten unter-… …nehmerischen Aufgabe beauftragten Personals.146 Aus diesen Grundsätzen folgert die Rechtsprechung, dass es Situationen und Sachverhalte in einem Unternehmen… …geht, bei denen eine fehlerhafte Aufgabenerle- digung durch Mitarbeiter gravierende Folgen für das Unternehmen nach sich ziehen kann152 bzw. wenn es… …darum geht, dass das Unternehmen gefährliche Produkte vertreibt oder aus begangenen Fehlern Insolvenzrisiken abzuleiten sind.153 – Auch in diesen… …, für das Gericht immer nur fraglich ist, ob die Kontrolltiefe, die in dem jeweils dem Gericht vorliegenden Fall von dem Unternehmen für ausrei- chend… …theoretisch festgestellt werden könnten, für das Unternehmen ent- stehen können. Die Kontrolltiefe muss gesteigert werden, wenn nach der Durchführung der… …beachten. – Nach der Erfahrung der Revisoren sind bestimmte Missstände für die Bran- che, in der das Unternehmen tätig ist oder für bestimmte Bereiche… …der Internen Revision aufgedeckten Missständen erwachsen können, droht eine Be- standsgefahr (Insolvenzrisiko) für das Unternehmen. Bei der…

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  Interne Revision und Haftung

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …Unternehmen naturgemäß auch mit dem Thema Haftung von Organen und Arbeitnehmern wegen fehlerhafter Aufgabenerledigung im Bereich der Internen Revision in… …im Be- reich der Arbeitnehmerhaftung Vermögensschäden, die einem Unternehmen aus Fehlern seiner Organe und Arbeitnehmer entstehen, übernehmen… …Unternehmen, Beilage 2/2014 zu NJW 24/2014, S. 43. 167 Lüderssen, a. a. O., S. 488. 168 Vgl. hierzu die beispielhafte Aufzählung in Münzenberg… …und Ablauforganisation für das Unternehmen zu entwickeln. Damit diese Zielsetzung erreicht werden kann, muss diese Aufbau- und Ablaufor- ganisation die… …nungsgemäßen Dienstausübung durch die im Unternehmen tätigen Arbeitnehmer Zivilrechtliche Organhaftung 89 zu überzeugen.171 Zur Vermeidung von… …Ziffer I 1 heißt es zu den Grundlagen der Internen Revision und deren Organisation und Einordnung im Unternehmen auf Seite 14 des DIIR-Leitfadens zur… …Unternehmen vorausgesetzten Aufbau- und Ablauforganisation (vgl. Ab- schnitt 7.2). Verantwortlich für die Existenz dieser Organisation und deren Ausge- staltung… …Gesellschaft. 7.3.1.3 Haftung bei mehrgliedriger Unternehmensführung In größeren Unternehmen ist die Besetzung der Vorstands- bzw. Geschäftsfüh-… …gekennzeichnet: Zwischen dem Täter der Untreue – hier also dem Organ der Gesellschaft – und dem Unternehmen muss ein Treueverhältnis bestehen. In der Diktion… …Buchhaltung im Unternehmen die Durchsetzung der berechtigten Ansprüche des Unternehmens z. B. im Verhältnis zum Kunden verhindert oder wesentlich erschwert…

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  § 107 Absatz 3 Satz 2 AktG: Das Verhältnis von Aufsichtsrat und Interner Revision

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …unabhängiges Überwachungsorgan zur Verbesserung der Corpora- te Governance im Unternehmen beitragen soll.245 Einen vergleichbaren Weg geht der europäische… …2006/43/EG, ABl. Nr. L 157 vom 9.6.2006, S. 87 ff. 247 Das sind Unternehmen, deren Wertpapiere an einem geregelten Markt zugelassen sind. 248 Zu den… …dieser Standard von sämtlichen DAX- Unternehmen befolgt wird. Ebenso Huwer, Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrats, S. 60, für die Jahre 2004–2007. 252… …Die Vorschrift lässt die Bildung von Ausschüssen fakultativ zu, d. h. sollte von der Einrichtung von Ausschüssen im Unternehmen abgesehen werden… …Satz 2 AktG weitet die Berichtspflicht auf verbundene Unternehmen aus, wäh- rend Satz 3 klarstellt, dass bei Vorliegen wichtiger Anlässe grundsätzlich an… …die Interne Revision eine prozess- unabhängige Überwachungstätigkeit im Unternehmen aus. Die Überwachungstä- tigkeit bezieht sich vorrangig auf das… …etablieren, da der Vorstand allgemein dazu verpflichtet ist, Schäden vom Unternehmen fern zu halten. Um diese Aufgabe zu verdeutlichen,283 obliegt es ihm… …Internen Revision abzuleiten ist, nimmt der Vorstand deren Überwa- chungsaufgaben wahr, wenn in einem Unternehmen keine Interne Revision etabliert wurde… …dessen Einsichts- und Prüfungsrechten. 282 So ist beispielsweise in US-amerikanischen börsennotierten Unternehmen der Prüfungsaus- schuss zuständig für… …Aufsichtsratssitzung teilnehmen zu lassen, oder wenn sich das Unternehmen in einer nicht nur vorübergehenden Krise befindet.289 8.4 Regelung der Zusammenarbeit in…

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  Ergebnisse und Ausblick

  Prof. Dr. Anja Hucke, Dr. Thomas Münzenberg

  …Unabhängigkeit im Unternehmen durch kon- krete Maßnahmen, wie z. B. durch die Aufnahme entsprechender Regelungen in die Geschäftsordnung der Internen Revision… …on sind Vorgaben für deren Handhabung als Bestandteil einer Aufbau- und Ab- lauforganisation von dem Unternehmen schriftlich (z. B. in der… …Verhältnis zwischen Aufsichtsrat und Interner Revision ist von der dualisti- schen Verfassung der Unternehmen in Deutschland geprägt. Trotz des mit § 107… …der Informationsbe- schaffung abzulehnen. Die Unternehmen haben allerdings die Möglichkeit, die Zusammenarbeit des Aufsichtsrats mit der Internen… …zukünftige Entwicklungen 139 dass in den Internen Revisionen deutscher Unternehmen nur selten Juristen be- schäftigt werden. Ob diese Besetzungspraxis… …vorhanden sein muss. Gleichwohl wird ein Unternehmen gut beraten sein, in Zukunft darauf zu achten, dass auch die juristische Expertise zumindestens im… …Unternehmen, die in der Internen Revision zunehmend Personal mit einem juristischen Ausbildungshintergrund einsetzen. Diese Entwicklung wird sich in Zukunft…

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• Kooperationen ja – aber nur mit Compliance

  …Compliance-Regeln im eigenen Unternehmen zu etablieren, ist schon eine Herausforderung. Doch wie sieht es mit Kooperationspartnern, z.B. im Vertrieb… …(3/2015) der ZIR. Vertriebskooperationen nur mit Compliance Unternehmen müssen immer enger zusammenarbeiten. Zugleich haben sie erkannt, dass es nicht… …berücksichtigt.Das ist fatal, fallen doch gerade Verfehlungen von Partnern schnell auf das eigene Unternehmen zurück. Neben finanziellen Verlusten durch Geldstrafen… …Imageschaden ist nicht zu vernachlässigen, unterscheidet der Kunde in der Regel nicht zwischen dem eigenen Unternehmen und dem Kooperationspartner… …. Anforderungen an die Compliance rechtzeitig festlegen Schärpf und Walz raten daher Unternehmen, die eine Kooperation eingehen, dass gleich zu Beginn… …Geschäftsbeziehung.Welche grundlegenden Fragestellungen Unternehmen bei einer Kooperation beantworten müssen, welche Phasen eine Kooperation gewöhnlich durchläuft und welche…

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• Handreichung für die Fifa

  …Die letzten Tage waren ein Paradebeispiel, wie ein Unternehmen oder Organisation nicht mit dem Thema Korruption in den eigenen Reihen umgehen soll…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2015

  Fachzeitschrift für Wissenschaft und Praxis

  …der Internen Revision und die Qualität der Internen Revision deutscher Unternehmen analysiert. Gegen Ende des Hefts gibt Prof. Richter wieder einen…