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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2018

  Die Implementierungsleitlinien (Teil 2)

  Konkrete Handlungshinweise in den Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision
  

  Michael Bünis

  …die berufliche Praxis der Internen Revision (Teil 2) Michael Bünis, CIA CRMA, ist Leiter der Grundsatzabteilung des DIIR – Deutsches Institut für… …Weiterbildung erweitern. 2. Implementierung 2.1 Fachkompetenz Die Anforderungen gelten für jeden Revisor. Dies beginnt mit dem Verstehen der verbindlichen… …Internal Audit Competency Framework 2 des IIA definiert die Kernqualifikationen zur Erfüllung des IPPF für alle Hierarchieebenen. Der Revisionsleiter kann… …Internen Revision und bei anderen Anbietern von Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen. Revisionsleiter und Führungskräfte können die für die Er- 2 Vgl. IIA…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2018

  Buchbesprechungen

  Hans-Willi Jackmuth, Michael Bünis

  …Revisors. Hans-Willi Jackmuth, addResults Unternehmensberatung 312 ZIR 06.18 Buchbesprechungen LITERATUR Scheld, G. A. Controlling im Mittelstand – Band 2… …Strategisches Unternehmenscontrolling Der Band 2 einer vierbändigen Reihe zum „Controlling im Mittelstand“ beschreibt Methoden und Instrumente des strategischen… …Controlling im Mittelstand – Band 2 Strategisches Unternehmenscontrolling 6., neu bearbeitete Auflage Erich Schmidt Verlag, Berlin 2017, 6., neu bearbeitete…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2018

  Der Fraud Report 2018 aus dem Blickwinkel der Internen Revision

  Neue empirische Befunde zur weltweiten Fraud-Situation
  

  Dr. Hans-Ulrich Westhausen

  …ihren neuesten Report to the Nations 2 vorgelegt, der die Befragungsergebnisse zu 2.690 Betrugsfällen aus 125 Ländern zusammenfasst, darunter auch 31… …gesamte Schadenssumme 2 aller 3 berichteten 4 Fälle im Berichtszeitraum 5 lag laut Fraud Report 2018 bei etwa 6,1 Milliarden Euro 6 Damit 1 „Founded in 1988… …(Stand: 29.04.2018) und West hausen, H.-U. (2016), S. 164. 2 Vgl. „Report to the Nations – 2018 Global Study on occupational Fraud and Abuse“ (kurz Fraud… …Report 2018), ACFE (2018). 3 Vgl. ACFE (2018), S. 2. 4 Vgl. http://www.acfe.com/report-to-the-nations/2018 (Stand: 29.04.2018). 5 lag der arithmetisch… …Entdeckungsquellen 1. Tip (40 %) 2. Management Review (15 %) 3. IR (14 %) 1. Tip (42 %) 2. Management Review (16 %) 3. IR (14 %) 1. Tip (40 %) 2. IR (15 %) 3… …. Management Review (13 %) Anti-Fraud-Kontrollen 1. Externe Finanzprüfung (76 %) 2. Code of Conduct (70 %) 3. IR (68 %) 1. Externe Finanzprüfung (81 %) 2… …. Code of Conduct (77 %) 3. IR (71 %) 1. Code of Conduct (80 %) 2. Externe Finanzprüfung (80 %) 3. IR (73 %) Fraud-Muster 1. Korruption (30 %) 2. Billing 10 (27 %) 3… …. Non-cash 11 (18 %) 1. Korruption (38 %) 2. Billing (24 %) 3. Non-cash (20 %) 1. Korruption (39 %) 2. Billing (23 %) 3. Non-cash (22 %) Tab. 2: Ausgewählte… …Kulturkreisen eher zurückhaltend ausgeprägt sein dürfte, wird im Fraud Report 2018 ebenfalls nicht berücksichtigt. 9 2. Wesentliche Ergebnisse des Fraud Report… …1–5 Jahre (41 %) 1–5 Jahre (44 %) 2. Unternehmensbereich Executive/oberes Management (14 %, 829.000 USD Schaden/Fall) Executive/oberes Management (12 %…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2018

  Die Verkehrssicherungspflicht bei Immobilien als Prüffeld der Internen Revision

  Ein Leitfaden
  

  DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision in der Immobilienwirtschaft“

  …derjeni- ge Sicherheitsgrad erreicht ist, den die in dem entsprechenden Bereich vorherrschende Verkehrsauffassung für erforderlich hält.“ 1 2. Gefahren und… …ausgeschlossen sind. 2. Ist gewährleistet, dass die unternehmensspezifische Liste der Verkehrssicherungspflichten regelmäßig auf ihre Aktualität überprüft und bei… …beauftragten Betreiber der Immobilien gerichtet. 1. Ist ein IKS zur Verkehrssicherungspflicht definiert? 2. Gibt es Schnittstellen, die bei der Bewertung des IKS… …Betreiber identisch sind, ergeben sich folgende Fragestellungen: 1. Wurde für jede Anlage eine anlagenspezifische Risikoanalyse und -bewertung durchgeführt? 2… …Anlagen zwischen Eigentümer und Betreiber die Zuständigkeit eindeutig geklärt? 2. Sind die Informationspflichten des Betreibers gegenüber dem Eigentümer… …, nur qualifizierte Dienstleister zum Einsatz kommen? 2. Ist sichergestellt, dass die zu erledigenden Aufgaben eindeutig und widerspruchsfrei zugeordnet… …gleichermaßen zu beantworten sind: 1. Wurden die Verkehrssicherungspflichten eindeutig und verbindlich delegiert? 2. Wurden die Betriebsangehörigen und… …Verwaltung und Aktualisierung aller Bestandsinformationen und insbesondere der verkehrssicherungsrelevanten Daten eingerichtet? 2. Existieren vollständige… …, Prüfungen und Kontrollen? 2. Sind die Checklisten hinsichtlich Vollständigkeit, Detaillierungsgrad und Berücksichtigung einer vorangegangenen Risikoanalyse… …Zeitraum die Dokumentationen aufzubewahren sind? Mängelbeseitigung 1. Gibt es bei Feststellung von Mängeln einen Regelprozess zu deren Beseitigung? 2…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2018

  WpHG-Mitarbeiteranzeigenverordnung

  Nachweis von Sachkunde und Zuverlässigkeit
  

  DIIR-Arbeitskreis „Revision des Wertpapiergeschäfts in Kreditinstituten“

  …seit 3. Januar 2018 zeitgleich zur MiFID umzusetzen. Die Umsetzung auf nationaler Ebene erfolgte im Rahmen des 2. Finanzmarknovellierungsgesetzes (2… …praktischen Prüfungserfahrungen vor. 2. Überblick über die regulatorischen Anforderungen an die Melde- und Nachweispflichten Die aufsichtsrechtliche Basis für… …ARBEITSHILFEN WpHG-Mitarbeiteranzeigenverordnung § 89 WpHG in Verbindung mit § 11 Abs. 1 und 2 WpDPV (externe Prüfer). 2.1 Personenkreis Die bisherigen… …der internen Anweisungen ist der Compliance-Beauftragte. Für ihn greifen insbesondere die Vorgaben der MaComp (BT 11.2). Für die in §§ 1 und 2… …internen Anweisungen des WPDU, die der Einhaltung der in § 1 Abs. 2 Nummer 2 Buchstabe b und c WpHGMaAnzV genannten Vorschriften des WpHG und KAGB dienen… …Anlageberatung durch den Mitarbeiter sein können (§ 1 Abs. 2 Nr. 4 WpHGMaAnzV). Darüber hinaus benötigt der Mitarbeiter Kenntnisse der praktischen Anwendung. Das… …künftig, eine Abgrenzung der Funktionen zu Vertriebsmitarbeitern gemäß § 87 Abs. 2 WpHG vorzunehmen. Nicht als Vertriebsmitarbeiter einzustufen sind… …geregelt. 5. Finanzportfolioverwalter Die Anforderungen an Finanzportfolioverwalter (§ 1b Abs. 1 und 2 WpHGMaAnzV) folgen bis auf die im folgenden Text… …WpHG-Mitarbeiteranzeigenverordnung 7. Vertriebsbeauftragter Die Anforderungen an Vertriebsbeauftragte (§ 2 Abs. 1 bis 3 WpHGMaAnzV) folgen bis auf die im Folgenden aufgeführten Punkte… …denen des Anlageraters gemäß § 1 Abs. 2, 3 und 5. Wesentlich ist auch hier die kontinuierlich zu wahrende und regelmäßig auf den neuesten Stand zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2018

  Einsatz von Continuous Auditing anhand eines Modellunternehmens

  Der Mehrwert für die Prüfungsplanung und -vorbereitung
  

  Eugen Gorschenin, Carsten Jacka, Martin Thorwarth, Johannes Martin Wagner

  …Ressourcennutzung). Eine besondere Rolle kommt dabei den Key Audit Indicators (KAI) 2 zu, die die Basis für die praktische Anwendbarkeit von Continuous Auditing… …sich CA konkret anwenden lässt. Zur Konkretisierung der im ersten Artikel definier- 1 Vgl. Bauch, M. et al., ZIR, 3/2017, S. 130 ff. 2 Vgl. Bauch, M. et… …darauffolgenden Phasen des Audit Lifecycle, Herausforderungen und auf weitere Sonderthemen eingegangen. 2. Vorstellung des Modellunternehmens MiWaPro Die… …Informationsquellen zeigt Abbildung 2. Einschränkend sei an dieser Stelle auf die Notwendigkeit eines angemessenen Datenqualitätsmanagements verwiesen, um die Daten… …Nordbank AG). Audit -Managementsystem 3 Enterprise Resource Planning. 4 Vgl. DIIR Positionspapier „Risikoorientierte Prüfungsplanung“, DIIR, 2010. Abb. 2… …sind in den Tabellen 1 und 2 aufgelistet. Wird der Schwellenwert eines KAI zur Identifikation von Prüfungsobjekten überschritten, so sind die Aufnahme… …Erhöhung der Wareneingänge ohne Bestellung Erhöhung der Bestellungen unterhalb von Freigabegrenzen Tab. 2: Beispiele für KAIs zur Anpassung der… …Risikobewertung von Prüfungsobjekten im Einkaufsprozess koeinstufung des Prüfungsobjektes auslöst (siehe nachfolgend Fallbeispiel 2). Bei der Risikoaktualisierung… …Prüfungsuniversum entfernt. 3.3 Fallbeispiel 2: Einkauf – Rechnungseingang vor Bestellung Es wurde ein Indikator für die Anzahl eingehender Rechnungen vor Anlage…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2018

  Qualitative und quantitative Methoden der Risikoanalyse in der Prüfung durch die Interne Revision

  Ansätze zur Prüfung des Risikomanagementsystems für mittelständische Revisionen
  

  Anja Erhardt, Arnd Furken

  …der Angemessenheitsprüfung. 2. Klassifizierung der Methoden und Auswahl Als Grundlage für die Auswahl der fünf im Folgenden dargestellten… …Risikoanalysemethoden dient die Aufstellung der ISO 31010. 2 Die Auswahl basiert auf einer möglichst umfassenden Eignung der Methode für die Teilprozesse des… …grundsätzlichen Eigenschaften (vgl. Abbildung 2) unterschieden. Nicht für alle Techniken sind letztere benannt, wie zum Beispiel für die Consequence/Probability… …Ereignisse (zum Beispiel Freisetzung von Gefahrstoffen), die eintreten, nachdem die Abb. 2: Eigenschaften der ausgewählten Methoden 3 2 ISO/IEC 31010:2009 B. 3… …CRM 2 10 120 Bestätigungsschreiben an Kunden mit notierter Anschrift 6 1 1 6 6 Anschrift nicht mehr aktuell (z. B. Umzug) Jährliche Aktualisierung der… …Stammdaten 4 Werbeschreiben kommen zurück 2 48 Bestätigungsschreiben an Kunden mit notierter Anschrift 6 1 1 6 4. Die Fehlermöglichkeits- und Einflussanalyse… …Bow-Tie-Analyse am Beispiel eines Wasserschadens. Methoden der Risikoanalyse Best PRactIce Abb. 6: Das Bow-Tie- Diagramm 10 Praktisches Beispiel Ursachen 2. Schritt… …Ursache X2 = 0,3 Ursache X3 = 0,2 Maßnahme 1 ./. 0,2 Maßnahme 2 ./. 0,1 Risiko XY Maßnahme 3 ./. 0,2 Maßnahme 4 ./. 0,1 Wirkung 1 = 0,2 Wirkung 2 = 0,1… …korrektiven Maßnahmen senken um 0,3 Restrisiko = 0,4 Abb. 9: BIA-Prozessschritte 1 2 3 4 5 6 angewandt werden kann. Dies unterstützt den vergleichenden Blick… …, Prozessablaufbeschreibungen, Flussdiagramme etc. des Unternehmens identifiziert und den Geschäftszielen zugeordnet. 2. Schritt – Schadensanalyse: In diesem Schritt wird…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2018

  Anforderungen an die Revisionsqualität im Wandel der Zeiten

  Ein Vergleich der Qualitätsanforderungen vor 50 Jahren und heute
  

  Dr. Hans-Ulrich Westhausen

  …Vergleich des „Leitfadens der Internen Revision“ (1967) 1 mit dem aktuellen Anforderungsbündel an die Revisionsqualität des DIIR 2 fördert hierzu… …Wilhelm Ball- 1 Vgl. Ballmann, W., 1967. 2 Vgl. DIIR, 2017a. mann (1902–1986) herangezogen. Im Vorwort erläutert das IIR die schrittweise Erarbeitung der… …zu einer immer stärkeren Professionalisierung des Berufsstands. 2. Vergleich der Mindestanforderungen Grundsätzlich sind die Anforderungen an die… …schriftlichen, angemessenen Regelung (Geschäftsordnung, Revisions-Richtlinie oder Ähnliches). 2. Sicherstellung der Neutralität, der Unabhängigkeit von anderen… …Anforderung Qualität 1967 17 Qualität 2017 (K.-o.-Kriterien) 18 1. Geschäftsordnung 2. Objektivität und Unabhängigkeit 3. Personalausstattung 4… …Vorgaben von 1967 gegenübergestellt (vgl. Tabelle 2). Auch hier zeigte sich eine relativ große Übereinstimmung. Insbesondere die persönlichen Qualifikationen… …Qualitätsanforderungen 1967 und 2017 17 Entnommen aus Ballmann, W., 1967. 18 DIIR, 2017a, S. 14. 19 Vgl. Rose, J., 2016. 20 Rose, J., 2016, Abb. 2, S. 3. 21 Ballmann, W… …Denken (S. 39) und Freude an konstruktiver Analytical/Critical Thinking Kritik, analytischer Verstand, rasche Auffassungsgabe (S. 40). 2… …allgemeinen IT 6. Branchenkenntnisse 7. Kenntnisse von Data Mining und IT-gestützten Prüfungstechniken Tab. 2: Vergleich weiterer Qualitätsanforderungen 16 ZIR… …aus Ballmann, W., 1967. 25 Vgl. Ranking nach Rose, J., 2016, Abb. 2, S. 3. 26 Ballmann, W., 1967, S. 57. 27 „Am 17. Januar 1875 erließ das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2018

  Informationssicherheit in mittelständischen Unternehmen

  Mindestanforderungen und praktische Ausgestaltung
  

  Fachgruppe „It-Revision“ des DIIR-Arbeitskreises „Interne Revision im Mittelstand“

  …Ausgestaltung von strategischer IS unterstützen und als Orientierungshilfe dienen. 2. Elemente der strategischen Ebene der Regelwerkspyramide Die oberste Ebene… …. Datenträgerverschlüsselung 1. Definition Revision 2. Business Impact Analyse (BIA) 2. Risikomanagement-Prozess 2. Kryptografische Prüfsummen 2. Grundsätze 3. Risiokoanalyse 3… …, Datenträgerentsorgung Zusammenfassende Beurteilungen 12. Protokollierung 11. Überwachung des weiteren Vorgehens 13. Organisatorische Regelungen Abb. 2: Inhalte der… …(zum Beispiel Inhaber, Vorstand) ist zu etablieren. Abbildung 2 veranschaulicht die wesentlichen Inhalte der in Abbildung 1 vorgestellten Elemente der… …, mitentwickelt und freigegeben. 2. BIA Auswahl der einzubeziehenden Organisationseinheiten und Geschäftsprozesse, Kritische Geschäftsprozesse der Unternehmung… …Eingliederung in die Interne Revision ist sicherzustellen, dass dabei die Unabhängigkeit der Internen Revision gemäß den IAA-Standards gewährleistet bleibt. 2… …Mehraufwand durch die Anwendung unterschiedlicher Methoden oder gegebenenfalls Doppelarbeiten kann dadurch verhindert werden. In der Tabelle 2 werden die… …vorgegeben. Trotzdem müssen Aussagen zur Risikotoleranz aus den IS-Anforderungen abgeleitet werden (Abstimmung mit ERM). 2. Prozess Eine anerkannte Norm… …aufgebaut werden kann. 2 Siehe dazu IIA-Standard 1112 und die zugehörige Implementierungsleitlinie des IIA. 3 FMEA = Fehlermöglichkeits- und Einflussanalyse… …zeitnah implementieren und die verfügbaren Personalressourcen planen zu können. Tab. 2: Sinnvolle Elemente für das IS-Risikomanagement in mittelständischen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2018

  Design Thinking für Revisoren

  Ein Praxisbericht
  

  Hiltrud Walz, Nicole Hess

  …den beiden letzten Jahren zum Modewort. Allein die Eingabe in eine Internetsuchmaschine bringt mehr als 35 Millionen Ergebnisse. 2 Auch der Harvard… …, bereichsübergreifende Ent wickeln von Konzepten. Man sieht, Revision und Design Thinking sind gar nicht so weit voneinander entfernt. 2. Design Thinking: Mindset und… …selbstverständlich auch unsere weiblichen Kolleginnen damit gemeint. 2 Abfrage in der Suchmaschine Google (Stand: 27.09.2017). 3 Harvard Business Manager, November… …Design Stanford allgemein und bewusst noch ohne Revisionsbezug erläutert (vgl. Abbildung 2). 8 Abb. 2: Design Thinking auf Basis des d.school Bootcamp… …in den Publikationen des DIIR: DIIR Revisionsstandard Nr. 2 – „Prüfung des Risikomanagementsystems durch die Interne Revision“, Frankfurt 2015 und die… …Entscheiden – Handeln, Yokoten 5 Nr. 2 (2016), S. 18 ff. nachvollziehbare Meinung über die festgestellten Sachverhalte bilden. Er stellt sich Fragen wie: Gegen… …Nr. 2 – Prüfung des Risikomanagementsystems durch die Interne Revision, Frankfurt 2015 und die dazugehöri gen Hinweise der Fachgruppe Risikomanagement… …: Der Kreidekreis von Taiichi Ohno: Beob achten – Verstehen – Entscheiden – Han deln, Yokoten 5 Nr. 2 (2016), S. 18 ff. The d.school Bootcamp Bootleg –…

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