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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Einleitung

  Dr. Oliver Bungartz

  …ist ein Ziel des RMS und IKS • Interne Revision / IRS überwacht das RMS und das IKS • Vorstand ist verantwortlich für die Einrichtung von IKS, RMS und… …berücksichtigt dabei das IRS • Abschlussprüfer berichtet an den Vorstand • Interne Revision berichtet an den Vorstand • Vorstand berichtet an den Aufsichtsrat… …Aufsichtsrat in Erklärungsnot bringen. Die Kenntnisse und Erfahrungen über interne Kontrollverfahren sind unabdingbar, um die Wirksamkeit eines Internen… …Revision ausgeführt werden) sowie der Abschlussprüfung. Nach der Gesetzesbegründung zum BilMoG ist die Beurteilung der Wirksamkeit umfassend ausgelegt… …und betrifft zunächst die innere Ordnung des Aufsichtsrats. Es wird klargestellt, dass der Aufsichtsrat die Aufgaben selbst wahrnehmen muss, sofern… …dieser keinen Prüfungsausschuss eingerichtet hat. Insofern wird im Fol- genden nur vom Aufsichtsrat gesprochen, auch wenn die Aufgaben im Falle der… …Mit dem Fokus auf die Beurteilung der Wirksamkeit des IKS muss der Aufsichtsrat die folgenden drei Faktoren in Bezug auf interne Kontrollverfahren… …beurteilt werden. Die Beurteilung des IKS auf Basis eines geeigneten Rahmenwerks erleichtert dem Aufsichtsrat das Verständnis für interne Kontrollverfahren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Besondere Herausforderungen für das Interne Kontrollsystem einer Bank

  Prof. Dr. Stefan Marx, Prof. Dr. Frank Reinhardt

  …Besondere Anforderungen an die Ausgestaltung der internen Revision BT 2.1 Aufgaben der internen Revision BT 2.2 Grundsätze für die interne Revision BT 2.3… …Besondere Anforderungen an das Interne Kontrollsystem einer Bank 188  2.1  Begriff und Aufgaben des Internen Kontrollsystems 188  2.2  Rechtliche Grundlagen… …Ergebnisse (Kapitel 5). 2 Besondere Anforderungen an das Interne Kontrollsystem einer Bank 2.1 Begriff und Aufgaben des Internen Kontrollsystems Eine… …, eine interne Revision und ein Compliance Management System einzurichten haben, § 25a (1) Nr. 1-3 KWG. Daneben wird auch seitens der… …Stresstests AT 4.4 Besondere Funktionen AT 4.4.1 Risikocontrolling-Funktion AT 4.4.2 Compliance-Funktion AT 4.4.3 Interne Revision AT 4.5 Risikomanagement… …operationellen Risiken mit den Rechtsrisiken befasst. Als Teil der internen Kontrolllandschaft führt die interne Revision prozessun- abhängige und… …vorhanden sein muss. Flankierend hierzu würde in Abhängigkeit der Größe und Komplexität des betroffenen Instituts eine interne Revision alleinig nicht… …Hinwirken auf die unternehmensweite Vereinheitlichung der Dokumentationsbereiche. In dem hier vorgeschlagenen Modell beginnt die interne Revision insofern… …STEFAN MARX UND FRANK REINHARDT Besondere Herausforderungen für das Interne Kontrollsystem einer Bank Besondere Herausforderungen… …für das Interne Kontrollsystem einer Bank 186 Besondere Herausforderungen für das Interne Kontrollsystem einer Bank 185  1  Einleitung 187  2 …

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Beurteilung der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems (IKS) durch den Aufsichtsrat

  Dr. Oliver Bungartz

  …Quartals- weise Prozessverantwortliche »Walkthroughs« durch die einzel- nen Prozesse Jährlich Risikocontrolling / Interne Revision 86 Beurteilung… …Halb- jährlich Risikocontrolling / Interne Revision Tab. 10: Maßnahmenplan zur Überwachung eines IKS Durch eine kombinierte Durchführung dieser… …Konsequenzen befürchten zu müssen. • Interne Revision: Überwachung der Ergebnisse der Geschäftsbe- reiche und der Funktionalität anderer Kontrollaktivitäten… …durch die Interne Revision als Instrument der Unternehmensleitung. • Verhaltenskodex und ethische Grundsätze: Unternehmens- grundsätze für Mitarbeiter… …Revisionssystemen (Quality Assess- ments)« vom Deutschen Institut für Interne Revision e. V. (DIIR) wie folgt aussehen: 4 vgl. für die ausführliche Darstellung der… …geschäftlichen Anforderungen an ethisches Verhalten durch Unterschrift zugestimmt haben • Anzahl der Fraud-Prüfungen, die durch z. B. die Interne Revision im… …Sichtweise auch die Prüfung eines Compliance-Management-Systems (CMS). Eben- so würde die Prüfung eines IKS durch die Interne Revision nach dem… …der Internen Revision oder von externen Dritten stützen. Über die ergriffenen Maßnahmen sowie die Ergebnisse der Prüfungen sollte sich der… …In- ternen Revision mit der Überwachungstätigkeit des Aufsichtsrats auf einem einheitlichen Ansatz basieren und miteinander abge- stimmt sein sollte… …kürzester Zeit überholt und veraltet sein. Interne Kontrollen müssen für die Erfüllung der Anforderun- gen ordnungsgemäß gestaltet und hinreichend sein sowie…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Corporate Governance in Kreditinstituten: Neue Herausforderungen für den Bank-Aufsichtsrat

  Prof. Dr. Katja Gabius

  …festlegt: „Über schwerwie- gende Feststellungen, die den Vorstand betreffen, hat die interne Revision dem Verwaltungsratsvorsitzenden unmittelbar und… …unverzüglich zu berichten.“65 Der Verwaltungsrat hat noch weitergehende Befugnisse und kann die Sparkasse jeder- zeit durch die interne Revision prüfen lassen… …, welche die interne Revision aufgedeckt hat, zu berichten. Neu eröffnen die MaRisk ein direktes Auskunftsrecht gegenüber der internen Revision: AT 4.4.3… …, AT 4.4. Interne Revision TZ .2 ; Vgl. Paul, A. „Direktes Auskunftsrecht…“ S. 18 mwN. Gabius 177 internen Revision als auch bei… …Compliance-Funktion sind von denen der internen Revision zu trennen, die Compliance-Funktion ist aktiv an der Gestaltung des Geschäftsprozesses beteiligt, die interne… …Revision prüft dagegen rein risikoorientiert und unabhängig vom Geschäftsprozess. Gem. § 25a Abs. 1 Satz 3 Nr. 3c KWG soll das Interne Kontroll- system… …rechtliche Verankerung der Aufgaben- bereiche ist vergleichbar: Aktiengesetz15, Genossenschaftsgesetz16 und die Sparkas- ___________________ 12 Präambel, 2… …, C. (2014): Anforderungen an Aufsichtsorgane… , S. 281. 18 Vgl. Voelter M. (2010): „Aufgaben und Pflichten…“, S. 39; vgl. Hoelscher R. D. /Dähne C… …und damit der internen Revision und dem Risikocontrolling gleichgestellt.27 3.3.1 Persönliche und fachliche Voraussetzungen von Mitgliedern des Bank-… …Abs. 1d, dass das Aufsichts- organ sicherzustellen hat, dass es seinen Aufgaben immer auf der Grundlage eines aktuellen Informationsstandes nachgeht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Governance, Risk und Compliance im Mittelstand

  Corporate Governance in KMU

  Prof. Dr. Thomas Henschel, Ilka Heinze

  …sind geeignete Orga- nisationsstrukturen zu schaffen, damit das Board seine Aufgaben erfüllen kann. Auf die Unabhängigkeit der jeweiligen… …Boardmitglieder kommt es nach der Stewardship-Theorie nicht so stark an, es wird hingegen argumentiert, dass firmen- interne Personen über ein besseres Wissen… …erhal- ten, damit sie ihre Aufgaben wirksam erfüllen können (Spielmann, 2012, S. 85). Aus dieser Sichtweise hat sich das zweistufige Modell von… …Aufgaben zur Überwa- chung delegiert werden können. Solche Ausschüsse können z. B. für Abschlussprü- fung, Nominierung von neuen Vorstandsmitgliedern… …Aufgaben und Rollen wahr- nehmen, um eine effektive Corporate Governance in KMU garantieren zu können (Spielmann, 2012, S. 93). 2.2 Corporate Governance… …unternehmensindividuellen Regelungen bzw. Kodizes zur Anwendung ge- langen. Hierunter sind z. B. interne Verhaltensanweisungen (Code of Conduct) zu verstehen oder… …EU-Kommission zurück gegriffen werden. Dabei sollte zu folgenden Punkten Stellung genommen werden:  Interne Organisation und Arbeitsweise der Leitungs- und… …sowie die Aufgaben der Hauptversammlung diskutiert. Die Hauptversammlung ist das wichtigste Abstimmungsorgan und die Aktionäre sind berechtigt, an der… …zusammen mit der Erklärung zur Unternehmensführung veröffentlicht werden. 3. Vorstand In diesem Kapitel werden die Aufgaben und Zuständigkeiten des… …Bereitstellung der Informationen genutzt werden können. 4. Aufsichtsrat In diesem Kapitel werden die Aufgaben und Zuständigkeiten des Aufsichtsrats, die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fr

  Aufsichtsgremien

  Dr. Hans J. Marschdorf

  …Aufsichtsebene angesiedelt ist. Aufsichtsräte und Vorstandsmitglieder werden sich in der Regel auf das Management sowie Interne und externe Revisoren verlassen… …Aufsichtsrat ab- stimmen soll. In Gesellschaften, welche durch Verwaltungsräte geführt wer- den, delegieren diese ihre Aufgaben an die von Ihnen bestellte Ge-… …formation des Aufsichtsrats zu den Aufgaben des Vorstands gehört. Der Aufsichtsrat muss sicherstellen, dass er angemessen informiert wird. Dazu soll er die… …Unter- nehmen ordnen die Compliance-Funktion der Rechtsabteilung oder der Internen Revision zu oder gestalten sie als separate Stabs- funktion, die… …, Indikatoren für Lega- lität oder Illegalität einzelner Aufträge zu erkennen. Fraglos gehört zum Kern ihrer Aufgaben die Gestaltung und fortlaufende Im-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Accounting-Compliance

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …. Accounting Compliance 90 Laufende Buchhaltung Jahresabschluss aufgestellt durch Vorstand § 264 I HGB Prüfungintern extern Interne Revision § 107 III… …als zentrales Instrument 86  3.4  Das Interne Kontrollsystem (IKS) im Rechnungswesen 88  4  Accounting-Compliance in Gesetzen 90  4.1 … …. Regelungen, 2. Anweisungen (Arbeitsanweisungen, Richtlinien usw.), also interne Vorgaben bzw. Regelungen, 3. ethische Werte (moralische Grundhaltung… …Einhaltungsnotwendigkeit der Anweisun- gen – Sanktionen, bei Arbeitnehmern beispielsweise die Abmahnung, verzögerte Beförderung oder unattraktive Aufgaben bzw. bei… …Aufgaben erfüllen können.“22 Gleichwohl wird auch im vorstehenden Urteil keine generelle Pflicht für ein Compliance-Management artikuliert. Etwas anders… …Compliance widmet, – das Interne Kontrollsystem (IKS) und – die Ordnungsmäßigkeitsprüfung, welche nun unter dem Begriff „Compliance Audit“32 eine… …Renaissance feiert und teilweise von der internen Revision in eine Compliance-Management-Organisation verlagert ist. Neu sind also weniger die einzelnen, in… …Verteidi- gungslinie. Damit die Mitarbeiter (nicht nur der ersten Verteidigungslinie) ihren Aufgaben sachgerecht nachkommen können, müssen sie die… …branchenneutral verallgemeinert. Accounting Compliance 88 – Kenntnisse der Aufgaben und Verantwortlichkeiten und Befugnisse der Compliance-Funktion und des… …Stellenbeschreibungen, durch Schulungsnachweise oder in anderer geeigneter Weise nachgewiesen sein. 3.4 Das Interne Kontrollsystem (IKS) im Rechnungswesen Es kann…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für KMU

  Rechnungslegung, Wirtschaftsprüfung und Steuern bei KMU

  Thomas Ull

  …Risikomanagementsystem kann als Teilbereich der Internen Revision angesehen werden. Weitere Bereiche sind die Kontroll-, Führungs- und Überwachungssysteme. Die Interne… …Bilanzrechts in Fami- lienunternehmen, Berlin 2009, S. 174. Thomas Ull 160 gelungen zur Corporate Governance des Unternehmens. Das interne Kontrollsys-… …mögliche Com- pliance-Risiken minimiert werden. Wie bereits angesprochen stellen die Unternehmensführung sowie die interne und externe… …Revision wird als Überwachungsmaßnahme charakterisiert und stellt die Wirksamkeit der einzelnen Teilbereiche sicher. Außer- dem wird die Einhaltung… …. Böcking, H.-J.: Corporate Governance in Familienunternehmen: Rechnungslegung und Überwachung, a.a.O.; S. 175. 449 Vgl. Arbeitskreis Externe und Interne… …Risikomanagementsystems durch den Prüfungsausschuss – Best Practice, DB, 64. Jg. (2011), S. 2101. 450 Vgl. Obermayr, G.: Revision, in: Hauschka, C.: Corporate… …regelkonformes Verhalten der Mitarbeiter umzusetzen.454 Das bereits angesprochene interne Überwachungssys- tem, welches in Bezug auf die Finanzberichterstattung… …eingesetzt werden kann, bie- tet eine gute Möglichkeit, eine Gewährleistung für die Güte der Rechnungsle- gungsdaten geben zu können. Kontrolle und Interne… …finden Risikomanagementsysteme und interne Kontrollsysteme in die- ___________________ 452 Vgl. ebenda, S. 22. 453 Vgl. Baetge, J./Brembt, T… …Unternehmen konzentrie- ren sich zu diesem Zeitpunkt im Regelfall ausschließlich auf die interne und exter- ne Rechnungslegung, wobei aber auch in diesen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Verhaltensorientierte Compliance

  Die Gruppen

  Thomas Schneider, Carina Geckert

  …die Interne Revision zu unkritischen Ergebnissen führen, zumal diese Gruppen großen Wert darauflegen, durch korrekten Umgang mit bestehenden… …dargestellten Gefährdungspotenzials dürfen auch das Personal- wesen und die Interne Revision an einer Bestandsaufnahme interessiert sein. Hier gilt es… …Compliance nicht durchzusetzen sind. Hier gilt es weitere Unterstützer zu finden, wobei im ersten Schritt die Interne Revision angesprochen ist, da auch… …, ist kaum mehr möglich. Die Ko- ordination der einzelnen Aufgaben und der einzelnen Mitarbeiter kann durch orga- nisatorische Regelungen nicht… …verhaltenswissenschaftliche Aspekte nicht war. Eine Compliance, die sich ausschließlich an der Organisation als Ganzes orientiert, kann entsprechend ihre Aufgaben… …eigentlich wirkungsvolle interne Kontrollmaßnah- men rasch unwirksam. Hier greift eine Einschränkung auf kriminelle Handlungen zu kurz. Generell wird bei… …gemeinsam Aufgaben festzulegen und die Zusammenarbeit zu koordinieren. Maßnahmen der Compliance bei geschlossenen Gruppen Die Gruppen 116… …Auszubildende einzusetzen sind. Das häufige Gegenargument: zu komplexe Aufgaben, Sicherheitsbedenken, zu gefährlich, zu dreckig, zu langweilig werden… …diese in Abstimmung mit der Internen Revision und dem Personalwesen ein- zuführen sind. Diese Initiative wird zügig nach der Schwächung der geschlossenen… …sollten deshalb mit dem Controlling abgestimmt werden. Ob diese von der Internen Revision und/oder der Compliance durchgeführt werden, hängt von der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Einführung zur Corporate Governance

  Dr. Michael Beyer, Prof. Dr. Reinhard Heyd

  …Risikomanagementsystems an den Aufsichtsrat bzw. Prüfungsausschuss berichten zu können, zu dessen originären Aufgaben es gehört, das interne Risikomanagement- und… …internen und externen Corporate Gover- nance unterschieden werden. Die interne CG leitet sich aus der gesetzlichen Pflicht deutscher Aktiengesellschaften ab… …, nach dem dualen Führungssystem organisiert zu sein. Danach ist der Vorstand mit der eigenverantwortlichen Unternehmensleitung betraut. Zu den Aufgaben… …oder Ad-hoc-Berichterstattung durch den Vorstand, gegebenenfalls eine unmittelbare Berichterstattung der internen Revision gegenüber dem Aufsichtsrat… …umfasst das Interne Kontrollsystem die Grundsätze, Verfahren und Maßnahmen zur Sicherung der Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Rechnungslegung, zur… …gesamte und nicht nur auf das rechnungslegungsbezogene Interne Kon- troll- und Risikomanagementsystem – abgeleitete Informationspflicht des Vor- stands… …ergeben sich vorgelagert zu der Lageberichtspflicht nach § 289 Abs. 5 HGB Informations-, Kommunikations- und Berichtspflichten – der für das Interne… …Pflicht zur Einrichtung eines Prüfungsaus- schusses (§ 324 HGB n.F.), dessen Aufgaben sich durch Verweis auf § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG n.F. ergeben. Wegen… …Aufsichts- rates und dem Prüfungsausschuss sowie die Sonderzuweisung von Aufgaben und Verantwortlichkeiten an den Financial Expert (siehe nächster Abschnitt)… …107 Abs. 3 Satz 2 AktG), möglich ist jedoch auch, dass dessen Aufgaben durch das Gesamtgremium des Aufsichtsrats wahrgenommen werden. In diesem Fall…

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