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• eBook-Kapitel aus dem Buch Global Management Challenges for Internal Auditors

  International Professional Practices Framework – Overview of the current guidance of the Institute of Internal Auditors

  T. Flemming Ruud, Philipp Friebe, Daniela Schmitz, Shqiponja Isufi

  …: www.treuhaender.ch. 2 Cf. The IIA’s Vision for the Future Task Force (2007), p. 3, Bantleon/Unmuth (2008), p. 106 and Baker (2009), p. 56. 3 Cf… …development of the IPPF. 2 Elements of the Updated Framework The IPPF consists of six elements which are either mandatory or strongly recom- mended. The… …IIA’s Vision for the Future Task Force (2007), p. 2. 7 All of the elements of the IPPF are available to members of the IIA on http://www.theiia.org… …Auditing (cf. Figure 2) describes its underlying purpose, characteristics and scope. Unlike the other elements of the IPPF, the Definition of Internal… …systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of Risk Management, Control, and Governance processes. Figure 2: Definition of…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Risikohandhabung

  Christian Brünger

  …IT-Systeme möglich Reduktion der Kapitalbindungskosten der IT- Systeme Reduktion der IT- Personalkosten Residuale Eintrittswahrscheinlichkeit 2% 0,2%… …Risiko S01-E02 30% Dreiecksverteilung 2 3 4 Risiko S02-E01 20% Dreiecksverteilung 30 50 60 Risiko O01-E01 1% Dreiecksverteilung 5 6 7 Risiko… …Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM 176 ∑∑ ∑ == = −⋅− −− == n i i n i i n i iii yx yx yx yy n xx n yyxx n k 1 2 1 2 1, , )(1)(1… …immer noch 4.950 Korrelationen zu schätzen. Die Anzahl der zu schätzenden Kor- relationen kann durch folgende Formel berechnet werden. 2 )( 2… …, 0 1, 5 2, 0 2, 5 3, 0 3, 5 Va lu es x 1 0^ -6 0, 0 0, 5 1, 0 1, 5 2, 0 2, 5 3, 0 3, 5 Va lu es x 1 0^ -6…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance im Mittelstand

  Unternehmens- und Vermögensnachfolge: Frühzeitig beginnen, den Wandel proaktiv zu gestalten

  Markus A. Wesel

  …auch Gesmann-Nuissl (2006) zur Definition des Begriffs „Unternehmensnachfolge“. Vgl. Gesmann-Nuissl (2006), S. 2. 819 Vgl. Simon/Wimmer/Groth (2005)… …neben dem (1) Übergang der Eigentumsrech- te, d. h. Nachfolge auf der Gesellschafterebene, zusätzlich noch den (2) Wech- sel in der Unternehmensführung, d… …Hering/Olbrich (2006), der sich unterteilt in die Phasen (1) Zielfindung, (2) Entscheidung für die Nachfolge, (3) Entscheidung für die Nachfolgeform und (4)… …, (2) strategischen und (3) operativen Ebene unter- schieden, wobei die Reihenfolge ihrer jeweiligen Nennung auch gleichzeitig ihre (zeitliche) Position… …Governance als Herausforderung für mittelständische Unternehmen 187 2. Derzeitige Rechtsunsicherheit im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht 2.1… …Grundstücken, die nach § 12 Abs. 2 ErbStG i. V. m. §§ 145-150 BewG mit dem Grundbesitzwert860 zu bewerten sind, erfolgt demgegenüber die Ermittlung des Wertes… …österreichische VGH das ErbStG mit Wirkung zum 31. Juli 2008 als verfassungswidrig aufgehoben. Vgl. Wachter (2007), Fn. 2. Ausführ- lich zu den… …Finanzbehör- den der Länder unter Berufung auf § 165 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 AO mit gleich- ___________________ 874 Hierzu vgl. u. a. Seite 197 dieser Arbeit… …Abs. 3 und Art. 20 Abs. 3 GG sowie § 31 Abs. 1 und 2 BVerfGG). In diesem Zusammenhang kann auch nicht von einer durch Ungewissheit über einen… …wesentlichen Umstand der Be- steuerung i. S. d. Vorschrift des § 165 Abs. 1 Satz 2 AO ausgegangen werden, welche die vorläufige Steuerfestsetzung rechtfertigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Accounting Fraud aufdecken und vorbeugen

  Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand

  Dr. Corinna Boecker

  …schaftskriminalität in der Ausprägung als Geldwäsche Schäfer, Christoph (Geldwäsche 2000), S. 212 ff. 2 Für Beispiele siehe Wells, Joseph T. (Fraudsters 2003), S… …(Wirtschaftsdelikte 1989), S. 213 ff. Annäherung an das Thema und Forschungsgegenstand 2 le Energie ist unabhängig von der Unternehmensgröße4. Bekannt… …Vgl. PwC (Wirtschaftskriminalität 2005), S. 4 f.; Salvenmoser, Steffen (Lösungswege 2007), S. 2. 12 Die Studie hat ermittelt, dass innerhalb der… …der Ausführungen zu rücken. Vor dem aufgezeigten Hintergrund werden in Kapitel 2 einführend die für die Arbeit grundlegenden Begriffe abgegrenzt und… …Sarbanes-Oxley Act (2.3) Verhältnis zwischen Bilanzpolitik und Fraud (2.4) Kapitel 2: Terminologische Abgrenzungen und relevante Grundlagen Kapitel 7: Fazit… …Relevanz des Sarbanes-Oxley Act (2.3) Verhältnis zwischen Bilanzpolitik und Fraud (2.4) Kapitel 2: Terminologische Abgrenzungen und relevante Grundlagen… …Sarbanes-Oxley Act (2.3) Verhältnis zwischen Bilanzpolitik und Fraud (2.4) Kapitel 2: Terminologische Abgrenzungen und relevante Grundlagen Kapitel 7: Fazit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Sicher handeln bei Korruptionsverdacht

  Baustein 3: Grundsätze zur Aufklärung von Korruptionsverdachtsfällen

  Dr. Edgar Joussen

  …Baustein 2, Rdn. 77 ff.) stattfindet. Anlässlich einer Sitzung eines Lenkungskreises können zwar „Aufgaben“ verteilt und abge- stimmt werden; die… …. 2 Vertrauliche Sachverhaltsaufklärung ohne Einschaltung der Linienverantwortlichen Bei allen Ermittlungen muss (neben der Schnelligkeit)… …ist bei einer Person zu konzentrieren. Die- se muss nicht unbedingt einem gebildeten Lenkungskreis/Compliance Committee (s. dazu Baustein 2, Rdn. 77… …beschriebene Kollisionsgefahr (s. Baustein 2, Rdn. 70). 4 Keine Außerachtlassung von Bagatellfällen Vom Grundsatz her müssen eher mehr als weniger Fälle… …zugewiesen werden (vgl. dazu der Vorschlag für einen Lenkungskreis Compliance / Compliance Committee – Baustein 2, 100 101 102 Grundsätze zur… …gebotenen Risikovorsorgesystems im Sinne des § 91 Abs. 2 AktG. 9.2 Externe Berichterstattung Nach einer erfolgreichen Aufdeckung eines… …und vollständig aufgeklärt werden. Die Aufklärung hat vertraulich in der Regel ohne Beteiligung der Linienverantwortlichen stattzufinden. 2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Statistische Datenanalyse in der Jahresabschlussprüfung zur Nutzung quantitativer Verfahren bei analytischen Prüfungshandlungen

  Ernst-Rudolf Töller, Frank Gerber

  …Hamburg www.bdo.de 104 Inhaltsverzeichnis 1 Grundlagen 2 Umsetzung analytischer Prüfungshandlungen mit statistischer Datenanalyse 3… …Prüfungsprozesses Erhebung von Informationen maschinelle Selektion von Informationen zum IT-System IT-gestützte Darstellung von Geschäftsprozessen Abb. 2… …Prüfungshandlungen vorzunehmen sind. 2 Umsetzung analytischer Prüfungshandlungen mit statistischer Datenanalyse 2.1 Typische Risiken des Massengeschäfts… …aufeinander folgenden Transaktionen (11.26 Uhr und 11.27 Uhr) vergeben worden. Im vorlie- genden Fall konnten zwei solche Fehler dieser Art in 2 Mio… …sehr viel mehr Aufwand geklärt werden könnte. Da- bei wären die konkreten Fehler ggf. aber gar nicht festgestellt worden. Beispiel 2: Größenverteilung… …unver- ändert lässt bzw. unverändert annimmt. Beispiel 3: Lorenzkurve und Gini-Koeffizient Neben der in Beispiel 2 angesprochenen Frage der Verteilung… …Lorenz-Kurve entsteht wie folgt: 1. Sortierung der Werte (aufsteigend) 2. Ermittlung der kumulierten Werte 3. Gegenüberstellung der relativen Anzahl… …durchschnittliche Umsatz pro Minute erreicht in den ersten Stunden mar- kante Spitzenwerte, die im weiteren Verlauf des Tages nicht mehr erreicht wer- den. 2. Der… …. Ist-Verteilung der Anfangsziffern aus dem zugrunde liegenden Betragsfeld er- mitteln. 2. Durchführung eines statistischen Anpassungstests. Dabei wird die… …dferAnfangszifP 11log)( 10 Statistische Datenanalyse in der Jahresabschlussprüfung 127 Abb. 11: Beispiel mit guter Anpassung an Benford's Gesetz (2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Kontrollaktivitäten

  Christian Brünger

  …Kontrollaktivitäten und Dokumentationen kann die oberste Geschäftsleitung nicht mit hinreichender Sicherheit die Zielerreichung sicherstellen. 2 Intuitiv Bei einem… …Prüfzifferberechnung Quelle: Bundesbank (2008) Modulus 11, Gewichtung 1, 2, 3, 1, 2, 3, 1, 2, 3 Die für die Berechnung relevanten Stellen der Kontonummer… …ersten Produkt +1, zum zweiten +2, zum dritten +3, zum Vierten +1 usw.). Das jeweilige Ergebnis ist durch 11 zu dividieren (5 : 11 = 0 Rest 5). Die sich… …vorhandene Ziffer 3, 4, 5 oder 6 wird als 0 ge- wertet. Der o. g. Prüfalgorithmus greift erst ab der ersten Stelle un- gleich 0. 2) Eine ggf. in Stelle 1… …vorhandene Ziffer 9 wird als 0 gewertet und führt dazu, dass auch die beiden nachfolgenden Ziffern in den Stellen 2 und 3 der Kontonummer als 0 gewertet… …. Beispiele: Stellennr. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Kontonr. 1 3 8 3 0 1 Kontonr. umgesetzt 0 0 0 0 1 3 8 3 0 Gewichtung: 1 2 3 1 2 Gewichtungs-… …faktor 1 6 24 3 0 +Gewichtung 1 2 3 1 2 Ergebnis 2 8 27 4 2 Ergebnis : 11 0 R2 0 R8 2 R5 0 R4 0 R2 Restsumme… …Auftragsbearbeitung niemals mehr als 2 VE Aktenordner bestellt wurden. Durch eine solche Plausibilitätsprüfung kön- nen Schäden vermieden werden, die aus fehlerhaften…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance im Mittelstand

  Nachhaltiges Wachstum und Rentabilität durch Kontinuität und Unternehmenskultur

  Markus A. Wesel

  …Führungskräfte von mittelgroßen und großen Unternehmen überzeugt.724 2. Dimensionen der Unternehmenskontinuität Die Unternehmenskontinuität kommt nicht allein… …Gesellschaftern bzw. Gesellschaftergruppen einen Konfliktlösungsmechanismus im Unternehmen zu implementieren.750 2. Wesentliche Konfliktpotenziale und deren… …ihres Einkommens aus ___________________ 751 Vgl. Intes (2004b), S. 2. 752 Vgl. Simon/Wimmer/Groth (2005), S. 134. 753 Vgl. Simon/Wimmer/Groth… …Beginn des Codes als Orientierungshilfe für die zu findende Lösung dienen.761 ___________________ 754 Vgl. Intes (2004b), S. 2, 3. 755 Vgl. Intes… …(2004b), S. 3. 756 Vgl. Hennerkes/Kirchdörfer (1998), Rz. 3.24. 757 Vgl. Hennerkes/Kirchdörfer (1998), Rz. 3.24. 758 Vgl. Intes (2004b), S. 2, 3. 759… …Mitarbeitern akzeptierten Normen und Werte mehrere Funktionen, die im Ergebnis zum Erfolg und zur Existenzsicherung des Unternehmens beitragen. 2…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance im Mittelstand

  Nachhaltige Erwirtschaftung lebensfähiger Renditen im Zuge des Wandels der Unternehmensfinanzierung

  Markus A. Wesel

  …. Zitiert in Fröndhoff/Vierbuchen (2005). Kapitel 3: Good Governance als Herausforderung für mittelständische Unternehmen 343 2. Anstieg des… …erfor- derlich), (2) niedrige Kosten (ca. 30.000 € p. a.; im Prime Standard liegen die- se Kosten bei mindestens 200.000 € und im DAX ggf. bei vielen Mio… …(1994), S. 152; Gottschalk (1988), S. 296. 1547 Der Aktionär hat gemäß § 128 Abs. 2 i. V. m. § 135 Abs. 5 AktG die Möglichkeit, sein Stimmrecht per… …. 1556 Vgl. FAZ (2006) unter Berufung auf die entsprechende Studie. 1557 Vgl. KfW (2006b), S. 2. Ertwirtschaftung lebensfähiger Renditen mit Hilfer… …deutsche Universalbankensystem (1) der Beteiligungserwerb der Banken an Unternehmen, (2) die damit verbundenen Aufsichtsratsmandate der Banken, (3) das… …Schattendasein fristet, wodurch ihm nicht stets ausreichend Aufmerksamkeit zukommt.1573 2. Ausgestaltung der Innen- und Außenfinanzierung im Zuge der Nutzung… …für ein Geschäft lauten: 2 % Skonto bis 10 Tage nach Lieferung oder 30 Tage netto.1579 (Skontosatz x 360)/(Zahlungsfrist-Skontofrist) = Zinssatz… …in Zahlen ausgedrückt: (2 x 360) / (30-10) = 36 % p. a. In dem dargestellten Beispiel wäre es sicherlich günstiger, einen relativ teuren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Bauleistungen

  Einleitung

  Arbeitskreis "Bau, Betrieb, Instandhaltung (Technische Revision)“ des DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V.

  …Arbeitsausführung, Objektüberwachung und Leistungsab- nahme, � Abrechnung und Kostenkontrolle, � Mängelansprüche (Gewährleistung2/Haftung). 2 Der Begriff…