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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Harmonisierung der Corporate Governance in der EU

  Gundel Winterhoff

  …Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875 2 Entwicklung der europäischen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 889 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 890 Einleitung Winterhoff 875 1… …Governance erreichen will, sind eine erhöhte Transparenz und 1 In Deutschland haben sich Vorstand und Aufsichtsrat börsennotierter Gesellschaften gem. § 161… …eigener Bericht sein, auf den der Lagebericht Bezug nimmt. Mindestangaben in dieser Erklärung sind: 1. ein Verweis auf den Unternehmensführungskodex, dem… …Gesellschaftsorgane und ihrer Aus- schüsse (Artikel 1 Ziffer 7). Gleiches gilt, falls ein konsolidierter Lagebericht zu erstellen ist (Artikel 2 Ziffer 2). Darüber… …Angaben (Artikel 1 Ziffer 7). Im Hinblick auf die übrigen Informationen muss der Abschlussprüfer kontrollieren, ob die Erklärung zur Unternehmensführung… …Rechts auf Vorlage 8 Vgl. Artikel 10 Abs. 1 c, d, f, h und i der Richtlinie 2004/25/EG. Beachte dazu im deutschen Recht die neuen Angabepflichten im… …2006a, S. 2013 f.; Lentfer/Weber 2006, S. 2359 f.; Niemeier 2006, S. 181–183. 10 Vgl. §§ 91 Abs. 2, 111 Abs. 1 AktG, DCGK 5.2 Abs. 3 und 5.3.2, § 317 Abs… …. 4 HGB. 11 Vgl. §§ 289 Abs. 1 Satz 4, 315 Abs. 1 Satz 5 HGB. Vgl. IDW 2005, S. 178; Lanfermann/ Maul 2006a, S. 2014; Lentfer/Weber 2006, S. 2360… …Tagen (§ 123 Abs. 1 AktG). Im Regelfall wird die Einladung jedoch nicht versendet, sondern in den Gesellschafts- blättern bekannt gemacht (§§ 121 Abs. 3…

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  Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Prüfungswesen 2 Peemöller Inhaltsverzeichnis 1 Problemstellung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Problemstellung Peemöller 3 1… …Deutschland 1 IIR 2002, Definition. 2 Vgl. IIR 2002, Glossar: Add Value. 3 Vgl. Mindestanforderungen an die Ausgestaltung der Internen Revision der… …gen zur Überwachung beschäftigt. Als wesentliche Anforderungen werden genannt:4 1. Die Interne Revision hat sich eine schriftliche Geschäftsordnung zu… …Internen Revision lässt ihr Verhältnis zur Unternehmensleitung nicht unberührt. Zu erwarten sind insbesondere folgende Veränderungen: 1. eine positive(re)… …Prüfungen:10 1. Zuverlässigkeit und Integrität der Informationen, 2. Effektivität und Effizienz von Prozessen, 3. Sicherung des Betriebsvermögens und 4… …Überwachungsprozesses des Unternehmens bei, durch 1. die Definition und Kommunikation der Wertvorstel- lungen und Ziele, 2. die Überwachung der Zielerreichung, 3. die… …Zuordnung der Verantwortlichkeit und 4. die Sicherung der Vermögenswerte. Tab. 1: Aufgabenfelder der Internen Revision Die Interne Revision beurteilt den… …erreichen. Die drei Bereiche sind nicht überschneidungsfrei, wie Abb. 1 zeigt. 11 Vgl. Peemöller 1978, S. 150–159. 12 Vgl. IIR 2002, Standard 2100. Ziele… …und Aufgaben der Internen Revision Peemöller 9 Abb. 1: Aufgabenschwerpunkte der Internen Revision13 5.2.2 Prüfung des Risikomanagementsystems Der…

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  Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Thomas Günther, Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek

  …Betriebliches Rechnungswesen und Controlling 128 Günther/Gonschorek Inhaltsverzeichnis 1 Wertorientierung und Interne Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 Wertorientierung und Interne Revision Günther/Gonschorek 129 1 Wertorientierung und Interne Revision Unternehmen, die den organisierten… …Zusammenarbeit mit demCIMA in die- sem Zusammenhang den Begriff der „Enterprise Governance“ geprägt. Diese besteht, wie in Abb. 1 dargestellt, aus den zwei… …Ausrichtung des Unternehmens.8 1 Vgl. z. B. Achleitner/Bassen 2000; Glaum 1998; Hansmann/Kehl 2000; Happel 2001 und 2002; Höfner 1994; Horváth/Minning 2001… …focuses on accountability and assurance while the performance dimension focuses on strategy and value creation.“9 Abb. 1: The Enterprise Governance… …; Fruhan 1979; Rappaport 1986. 15 Vgl. Günther 1997, S. 1. 16 Coenenberg/Salfeld 2003, S. 6. 17 Copeland/Koller/Murrin 2000, S. 3. 18 Vgl… …Entwicklung der wertorientierten Unternehmensführung wird in der unternehmeri- schen Praxis von mehreren Faktoren getrieben:21 1. Entstehung eines aktiven… …wertorientierten Unterneh- mensführung erfolgt bisher in drei Kategorien:22 1. Anreizwirkung wertorientierter Steuerungskonzepte, 2. Implementierung und… …, S. 4–10; Copeland/Koller/Murrin 2000, S. 4–10; Gebhardt/ Mansch 2005, S. 1. 22 Vgl. Schaffer 2005, S. 1–3. Zur wertorientierten… …die Interne Revision:39 1. stärkerer Gegenwarts- und Zukunftsbezug der Handlungen, 2. neben der Prüfungshandlung verstärkte Durchführung von…

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  Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Reformbestrebungen zur Verbesserung der Corporate Governance

  Dr. Karsten Paetzmann

  …Treuhand-Gesellschaft AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Hamburg 18 Paetzmann Inhaltsverzeichnis 1 Grundlegendes… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 Grundlegendes Paetzmann 19 1 Grundlegendes Unter dem Rubrum Corporate Governance wurden in den vergangenen Jahren Reform- ansätze diskutiert… …Unterneh- mens. 1 Vgl. im Folgenden Freidank/Paetzmann 2003, S. 304–307; Freidank/Paetzmann 2004, S. 896–900. Interne Revision im Rahmen der… …zeitlichen Abfolge in Tab. 1 grob skizziert. Der DCGK stellt das zentrale Reformwerk in Deutschland dar. Seine Bedeutung für börsennotierte Gesellschaften… …beitete Fassung ihres 10-Punkte-Programms „Anlegerschutz und Unternehmensinteg- rität“.8 Die zeitlich darauf folgenden, in Tab. 1 genannten… …. Tab. 1: Wesentliche deutsche Reformschritte Einordnung der Internen Revision in das Unternehmerische Überwachungssystem Paetzmann 23… …eingegangen: 1. In den USA übernahm der Prüfungsstandard AU 319 im Jahr 1995 die Internal Control Definition des COSO-Reports: AU 319 „Consideration of… …der COSO im Hinblick auf die Compliance des SOX empfehlen.35 26 Vgl. COSO 1994, S. 1; Lück 2001a, S. 60. 27 Vgl. AICPA 1998. 28 Vgl. IDW PS 260.3. 29… …anderen Mitarbeitern bewirkter Prozess36 mit folgenden Zielkategorien:37 1. Operations: effiziente Gestaltung betrieblicher Abläufe, Sicherung der… …; Langenbucher 2003, S. 62; Lück 2001a, S. 60; Menzies 2004, S. 78–81. 37 Vgl. COSO 1994, S. 1; Freidank/Paetzmann 2003, S. 318; Hömberg 2002, Sp. 1231; IDW 2006…

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  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …Certified Fraud Examiner Leiter Konzernfinanzen Villeroy & Boch AG Mettlach 624 Warncke Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638 Einleitung Warncke 625 1 Einleitung Durch die Empfehlung des DCGK sind seit dem Jahr 2002 verstärkt auch in deutschen börsennotierten… …können die Funktio- 1 Der United States Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act of 2002 vom 30.7.2002, Public Law Number 107–204, Sec… …41 der bis spätestens Mitte des Jahres 2008 umzusetzenden EU-Prüferricht- linie bestehen die Aufgaben des Prüfungsausschusses in der 1. Überwachung des… …; Warncke 1995, S. 48 f. 8 Vgl. §§ 171 Abs. 1 Satz 1, 173 Abs. 1 Satz 2 AktG. 9 Vgl. § 171 Abs. 1 Satz 1 i. V. m. § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG. Aufgaben des… …Prüfungsausschuss die Unter- 10 Vgl. Böckli 1992, S. 342. 11 Vgl. Scheffler 2003, S. 250. 12 Vgl. Scheffler 2002, S. 1297. 13 Vgl. §§ 119 Abs. 1 Nr. 4, 124 Abs. 3… …Satz 1 und Satz 3 AktG. 14 Vgl. Gruson/Kubicek 2003, S. 346; Hüffer 2006, Rn. 13 zu § 124 AktG; Kersting 2003, S. 239; Semler 1999, Rn. 53 und Rn. 56 zu… …Qualitätssicherung der Internen Revision gehören.26 23 Vgl. §§ 76 Abs. 1, 91 Abs. 1 AktG. 24 Vgl. IDW PS 261.20. Nach einer alternativen Darstellungsform wird das… …sein. Neben demVorstand und demAbschlussprüfer kommen noch weitere Informations- quellen für den Prüfungsausschuss in Betracht. Nach § 109 Abs. 1 Satz 2… …Handlungen von Organmitgliedern und leitenden Ange- stellten sein. 4 Eigene Tatsachenfeststellung des Prüfungsausschusses Nach § 111 Abs. 2 Satz 1 AktG kann…

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  Versicherungsunternehmen

  Robert von Winter

  …Versicherungsunternehmen Robert von Winter Vice President Allianz SE Group Audit München 778 von Winter Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …: Volkswirtschaftliche Bedeutung der Versicherungswirtschaft von Winter 779 1 Einleitung: Volkswirtschaftliche Bedeutung der Versicherungswirtschaft Die… …von über 1.155,7 Mrd €.1 Laut dem Jahresbericht 2005 beaufsichtigte die BaFin 632 Versicherungsunternehmen.2 Die Volkswirtschaft ist insbesondere in… …Rückversicherungsgesellschaften weit reichende volkswirtschaftliche Konsequenzen nach sich ziehen könnte. Dies wird auch als systemisches Risiko bezeichnet.3 1 Vgl. BaFin 2007c, S… …in elf Kapiteln und weit mehr als 100 Paragrafen verschiedenste Fragen zur Führung des 7 Vgl. BaFin 2007b, S. 1. 8 Vgl. hierzu Gesetz über die… …Errichtung eines Bundesaufsichtsamtes für das Versicherungswe- sen. 9 Vgl. BaFin 2007a, S. 1. 10 Verlautbarungen entfalten keine unmittelbare rechtliche… …umfasst insbesondere 1. ein angemessenes Risikomanagement. Dies beinhaltet auf der Grundlage von Verfahren zur Ermittlung und Sicherstellung der Risikotrag-… …, S. 1. 15 Vgl. hierzu BaFin 2007d, S. 192. Versicherungsunternehmen 784 von Winter zen das Gesamtbild aus anderen Informationsquellen. Die… …kann durch konstruk- tive Verbesserungsvorschläge beitragen, ihre Effizienz zu steigern. 22 Vgl. hierzu § 81 Abs. 2 Satz 1 und 7 VAG. 23 Vgl. § 83 VAG… …. 24 Artikel 1 Nr. 9 c) KonTraG. 25 RegE mit Begründung KonTraG 1998, S. 15. 26 Vgl. RegE mit Begründung KonTraG 1998, S. 15. Risikomanagementsysteme…

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  Stellung der Internen Revision im Rahmen der Unternehmensorganisation

  Reinhart Bubendorfer, Michael Krumm

  …Bubendorfer/Krumm Inhaltsverzeichnis 1 Vorbemerkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 2 Organisatorische… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 Vorbemerkung Bubendorfer/Krumm 49 1 Vorbemerkung Die Interne Revision ist ein wesentlicher Teil des Internen Überwachungssystems eines… …Ertragskraft des Unternehmens durch das Aufzeigen von Verbesserungspotentialen zu erhöhen. 1 RegE mit Begründung KonTraG 1998, S. 15. 2 Vgl. Lück 2001, S. 9… …; Lück 2003, S. 1. 3 IIR 2007, S. 1. Stellung der Internen Revision im Rahmen der Unternehmensorganisation 50 Bubendorfer/Krumm 2.3 Prinzipien der… …lagen/definition.asp?navid=9 (Download: 21.2.2007), S. 1. Lück, W.: Risikomanagementsystem und Überwachungssystem. KonTraG: Anforderungen und Umsetzung in der betrieblichen…

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  Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit

  Paul Rieckmann

  …Verbraucherschutz Amt für Verwaltung/V 311 Hamburg 814 Rieckmann Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 828 Einleitung Rieckmann 815 1 Einleitung Öffentliche Unternehmen agieren im Spannungsfeld von öffentlichen Interessen und marktorientierten Ziel-… …. Die OECD hatte wegen der Besonderheiten der Public Corporate Governance im Mai 1 Vgl. Institut für den öffentlichen Sektor e. V. 2007, S. 1, –… …Infrastruktur,Versorgung undKultur: 1. Versorgungsbetriebe wie Strom, Gas, Heizung, Wasser etc., 2. Entsorgungsbetriebe wie Müllabfuhr, Müllverbrennung, Kanalisation etc., 3… …. und 7. Kulturbetriebe wie Theater, Oper, Festivals etc. 2 Vgl. Institut für den öffentlichen Sektor e. V. 2007, S. 1, – http://www.publicgovernance.de… …Bundes- und Länderverfassungen durch. Folgende Grundtypen der Organisation lassen sich aus der Vielfalt der Erscheinungen unterscheiden: 1. Körperschaften… …gegensätzlichen Zielkorridoren öffentlicher Interessen respektive politischer Funktionen und privatwirtschaftlichen Managementfunktionen. 9 Schedler 2007, S. 1… …. Öffentliche Unternehmen und Public Corporate Governance – Balanced Audit 824 Rieckmann Abb. 1: Lineares Denken zur Analyse und Darstellung idealisierender… …. Von diesen könnten folgende in die Systemprüfung einbezogen werden: 1. Stakeholderanalyse, 2. Strategische Umwelt, 3. 3-Umwelten-Modell und 4… …, http://www.publicgovernance.de/public_governance/794.htm (Download: 21.3.2007), S. 1. Pesch, I.: Corporate Governance von öffentlichen Unternehmen und Nonprofit-Organisatio- nen…

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  Rolle der Internen Revision im Risikomanagementsystem

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Internationale Unternehmensrechnung 110 Kajüter Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Einleitung Kajüter 111 1 Einleitung Ausgelöst durch eine Reihe spektakulärer Unternehmenskrisen und Insolvenzen in den 1990er Jahren sahen… …ergibt sich nach h.M. für den Vorstand eine zwei- 1 Vgl. Kajüter 2004a. 2 Vgl. Lück/Henke 2004, S. 3 f. 3 Vgl. Kajüter 2005. Rolle der Internen… …93 Abs. 1 AktG). Durch das Risikofrüherkennungssystem soll sicher- gestellt werden, dass der Vorstand frühzeitig über bestandsgefährdende Risiken… …, risikominderndeMaßnahmen zu ergrei- fen, kann sich indes aus den Sorgfaltspflichten nach § 93 Abs. 1 AktG ergeben, da es unzulässig ist, unangemessene oder den Bestand des… …eingebettet in eine Reihe weiterer gesetzlicher und berufsständischer Normen (vgl. Abb. 1). Da die verschiedenen Vorschriften einan- der ergänzen und auch die… …ergreifendenMaßnahmen zur Leitungsaufgabe des Vorstandes gehören, unterliegen sie unmittelbar der Überwachungspflicht durch den Aufsichtsrat gem. § 111 Abs. 1 AktG.17… …Prüfungsinhalte des Abschlussprüfers hinausgehend – auch die Wirtschaftlichkeit des eingerichteten Risi- Abb. 1: Normen zum Risikomanagement 18 Vgl. Dobler 2001… …Revision zur Wahrung ihrer Unab- hängigkeit nicht übernehmen sollte (vgl. Tab. 1). Core Internal Audit Roles in Regard to ERM – Giving Assurance on the… …Management’s Behalf – Accountability for Risk Management Tab. 1: Internal Audit Role in ERM24 Auch das IIR hat sich zur Rolle der Internen Revision im Rahmen…

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  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …Wirtschaftsprüfer/Steuerberater/Rechtsanwälte Nürnberg Dr. Antje Weber Rödl & Partner GbR Wirtschaftsprüfer/Steuerberater/Rechtsanwälte Nürnberg 196 Keller/Weber Inhaltsverzeichnis 1… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Einleitung Keller/Weber 197 1 Einleitung Internationalisierung, Unternehmenszusammenschlüsse und vor allem immer wieder Kostengesichtspunkte… …verschiedenen Teil- prozessen:4 1. Auswahl, Feststellung oder Ermittlung der Ist-Objekte, 2. Feststellung oder Ermittlung der zugehörigen Soll-Objekte, 3… …. Internationale Verflechtungen, komplexer werdende Unternehmensstrukturen und Abläufe sowie die Eigendynamik wachsender Unterneh- 1 Vgl. Peemöller 2004, S. 154 f… …Erstanwender regelt IAS 1 die Grundlagen. IAS 1 definiert, wer wann als Erst- anwender gilt und welche Maßnahmen man ergriffen haben muss, um auch als solcher… …Zwischenab- schlüsse – die Bereitstellung von hochwertigen Informationen zu gewährleisten, wel- che 1. über alle dargestellten Perioden vergleichbar sind und… …lassen. Als relevante interne und externe Faktoren könnte man sich die in der folgenden Abb. 1 dargestellten Bereiche vorstellen. Abb. 1: Faktoren zur… …sich drei Phasen vorstellen: 1. die Planung der Rechnungslegungsumstellung, 2. die Umsetzung/Implementierung des neuen Rechnungslegungssystems und 3. die…

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