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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …Revision – „Fraud Champion“ im Unternehmen? Hofmann 679 1 Einführung: Die Interne Revision – „Fraud Champion“ im Unternehmen? „We are the control experts… …, the control consultants, the can-do, value-added members of the management team. We know better than anyone else how to combat fraud, error and waste.“…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Projektberatung

  Prof. Dr. Dr. h. c. mult. Péter Horváth

  …, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.“2 Durch interne Beratung kann der Beitrag…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Einfluss internationaler Prüfungsnormen auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Franz Jürgen Marx

  …organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effective- ness of risk management, control… …bewerten und verbessern: „The internal audit activity should evaluate and contribute to the improvement of risk management, control and governance processes… …Handlungsbedarfe für die Interne Revision auf.14 Nach SOX Sec. 404 (Management’s Assessment on Inter- nal Control over Financial Reporting) wird die… …Rechnungslegungs- und Prü- fungsvorschriften sieht SOX Sec. 301 (Fraud Considerations in an Audit of Internal Control over Financial Reporting) ein Verfahren vor, das… …. 19 Vgl. COSO 1992; zur Bedeutung weiterer Reports zur Thematik Internal Control vgl. Linsi 2003, S. 34–37. Einfluss internationaler Prüfungsnormen… …Control wird dabei als ein vom Management initiierter Prozess definiert, der angemessene Sicherheit hinsichtlich der Zielerreichung einer… …Integration von 20 „Internal control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable… …, der Objektivität, der Vertraulichkeit und der Kompetenzorientierung. 23 Vgl. COSO 2004, S. 7. 24 „Risk Assessments and Internal Control.“ 25… …Zudemmangelt es den Standards an einer systematischen und kon- kreten inhaltlichen Abgrenzung von Control, Risk Management und Governance Pro- cesses.45… …Financial State- ments 210 Terms of Audit Engagements 220 Quality Control for Audits of Historical Financial Information 230 Documentation 230R Audit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Reformbestrebungen zur Verbesserung der Corporate Governance

  Dr. Karsten Paetzmann

  …Einordnung der Internen Revision in das Unternehmerische Überwachungssystem Der im Vergleich zum überwachungstheoretischen Ansatz21 neuere Internal Control… …Ansatz fußt auf dem angelsächsischen Control Begriff und prägt über ihn ein anderes, weiter gefasstes Verständnis der internen Kontrolle und damit der… …unternehmerischen Überwachung. Im Einklang mit der Erklärung des Controlling Begriffes (im Deut- schen), der ebenfalls aus dem angelsächsischen Control Begriff… …Damit ist der Inhalt des Control Begriffes in diesem Ansatz deutlich weiter gefasst als der Begriffsinhalt der Kontrolle im überwachungstheoretischen… …haltensbeeinflussenden Wirkung23 ist der Internal Control Begriff letztlich auch von organisationstheoretischem Interesse, etwa mit Blick auf die klassische, breit disku-… …Insgesamt ist der angel- sächsische Begriff des Internal Control systematisch nicht leicht in die traditionelle Überwachungstheorie einzuordnen.25 Der… …Internal Control Ansatz geht zurück auf die im Jahr 1994 von der COSO veröf- fentlichte Verlautbarung „Internal Control – Integrated Framework“. Ziel dieses… …COSO-Reports war es zum einen, eine einheitliche Definition des Begriffes Internal Control zu finden, die den Bedürfnissen der verschiedenen involvierten… …Parteien Rech- nung trägt. Zum anderen beabsichtigte der Report einen Standard für Control Systems in der unternehmerischen Praxis zu schaffen und… …eingegangen: 1. In den USA übernahm der Prüfungsstandard AU 319 im Jahr 1995 die Internal Control Definition des COSO-Reports: AU 319 „Consideration of…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Sarbanes-Oxley Act

  Dipl.-Ökonom Frank M. Hülsberg, Dipl.-Kffr. Verena Brandt

  …Berichterstattung an den Prüfungsausschuss und den Abschlussprüfer 903 3.3 Managementbericht nach Sec. 404 (Internal Control over Financial Reporting)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 904 3.3.1 Vorbemerkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 904 3.3.2 Einrichtung von Internal Control over… …Einrichtung eines rechnungslegungsbezogenen Internen Kontrollsystems (Internes Kontrollsystem der Finanzberichterstattung, Inter- nal Control over Financial… …Reporting) sowie einen jährlichen Managementbericht über Internal Control over Financial Reporting, den Management’s Report on Internal Control over Financial… …(Fraud Detection) zählt zu den klassischen Aufgaben der Internen Revision.35 3.3 Managementbericht nach Sec. 404 (Internal Control over Financial… …Finanzberichterstattung (Internal Control over Financial Reporting) zu veröffentlichen. Dieser Bericht muss zudem vomAbschlussprüfer testiert werden. 3.3.2 Einrichtung von… …Internal Control over Financial Reporting Durch Sec. 404 wird das Management zur Einrichtung und Pflege von internen Kon- trollen der… …Guidance on Assessing Control des Canadian Institutes of Chartered Accountants und der Turnbull Report des Institutes of Chartered Accountants in England and… …posed Auditing Standard – An Audit of Internal Control Over Financial Reporting That Is Integrated with An Audit of Financial Statements, veröffentlicht… …, in: Controlling 17 (2005), S. 719–725. COSO (Hrsg.): Internal Control – Integrated Framework, Jersey City/New Jersey 1994. Crone, H. C. v. d./Roth, K…

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  Internationale Institutionen der Internen Revision

  Dr. Ulrich Hahn

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 951 3.1 IFAC – International Federation of Accountants . . . . . . . . . . . . . . . . 951 3.2 ISACA – Information Systems Audit and Control… …Finanzdienstleistern (Certified Financal Services Auditor) und für die Beurteilung von Kontrollsystemen (Certificate in Control Self Assessment), kamen ab Ende der… …Kooperationsvereinbarung formalisiert. 3.2 ISACA – Information Systems Audit and Control Association Im Jahr 1967 entstand ISACA. Die Gründungsmitglieder suchten eine… …ISACA-Berufsstandards, die „IS Standards, Guidelines and Procedures for Auditing and Control Professionals“3. Ihre Bedeutung ergibt sich aus der im Regelfall engen… …Institute of Internal Auditors: www.theiia.org, 2. ISACA – Information Systems Audit and Control Association: www.isaca.org, 3. IFAC – International… …Professional Practices Framework, January 2005, Altamonte Springs/Flo- rida 2005. ITGI (Hrsg.): CobiT 4.1. Framework, Control Objectives, Management Guidelines… …: IS Standards, Guidelines and Procedures for Auditing and Control Profes- sionals, Fassung vom 1. Februar 2007, Rolling Meadows/Illinois 2007. OECD…

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  Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung von Controlling und Interner Revision

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …Internen Kontrollsystems im Rahmen der Abschlussprüfung auseinan- dersetzt.54 Der neuere Internal Control Ansatz fußt auf dem angelsächsischen Control… …deutschen Con- trollinginterpretation, die ebenfalls aus dem angelsächsischen Control Begriff hergelei- tet ist, charakterisieren zahlreiche mögliche… …Übersetzungen wie Lenken, Steuern, Über- wachen, Planen und Kontrollieren diesen Ansatz. Damit ist der Inhalt des Control Terminus in diesem Konzept deutlich… …weiter gefasst als der Begriffsinhalt der Kontrolle im überwachungstheoretischen Ansatz. Internal Control ist laut dem COSO-Report definiert als ein von… …wurde, ist für die Abgabe eines uneingeschränkten Bestätigungsvermerks irrelevant.“56 Internal Control beinhaltet damit nicht nur die reine… …etablierten – und auch aus dem angelsächsischen Control abgeleiteten – Control- lingbegriff. Hieraus folgt, dass Controlling im Internal Control Ansatz einen… …Teil der Überwachung darstellt.58 Zudem wurde das Internal Control Konzept durch den COSO-Report II aus dem Jahr 2004 um weitere Zielkategorien, die sich… …Control- lings im Wesentlichen die Überwachungskomponente der Controlle aus. Hier stehen zunächst die Planungs- und Kontrollinstrumente des Controllers im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  IFRS 3 – Konsolidierungskreis und Due Diligence

  Dr. Inge Wulf

  …aus dessen Tätigkeit einen Nutzen zu ziehen (IAS 27.21). Als widerlegbare Beherrschungsvermutung und somit als Indikator eines Control Verhältnisses… …Stimmrechte kein beherrschender Einfluss besteht, wie z. B. durch einen Ent- herrschungsvertrag, liegt auch kein Control Verhältnis vor. Eine Nichteinbeziehung… …demMutterunter- nehmen zwar nicht die Hälfte der Stimmrechte zuzurechnen sind, aber bestimmte Krite- rien als Indiz für ein Control Verhältnis erfüllt sind, wie z… …Insofern haben deutsche Mutterunternehmen einen Konzernab- schluss aufzustellen, wenn ein Control oder Leitungsverhältnis i. S. v. § 290 HGB vor- liegt.4… …12.10 den primär an formalen Kriterien ausgerichteten Control Begriff unter Einbeziehung der tatsächlichen Chancen und Risiken der Special Purpose Entity… …, wenn die Beschränkungen so gravierend sind, dass das Control Kriterium nicht mehr greift. Die Möglichkeiten erheblicher Beschränkungen zum… …den Control Kriterien nicht mehr entsprochen wird und somit kein Tochterunternehmen mehr gegeben ist. Es existieren keine ausdrücklichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Thomas Günther, Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek

  …, control, and governance pro- cesses.“38 Die Interne Revision wird demzufolge als unabhängige und objektive Prüfungs- und Beratungshandlung verstanden. Das… …implementation of an internal control system. Poor ’tone at the top‘ has often been quoted as a very significant factor in the recent high- profile accounting… …Internal Control Deficiencies on Firm Risk and Cost of Equity Capital, abrufbar unter: http:// ssrn.com/abstract=896760 (Download: 20.10.2006), S. 1–51… …, K./Subramanyam, K. R.: Internal Control Weakness and Cost of Equity: Evidence from SOX Section 404 Disclosures, AAA 2006 Financial Accounting Auswirkungen der…

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  Organisationsberatung

  Prof. Dr. Friederike Wall, Dipl.-Ökonom Dipl.-Soz.wiss. Marcus Roso

  …. Wenngleich zwischen den Aufgabenbereichen der Internen Revision und des Control- lings gewisse Gemeinsamkeiten ausfindig gemacht werden können, so sind die… …, J./Meyer, M. (Hrsg.): Internationalisierung des Control- lings. Standortbestimmung und Optionen, Wiesbaden 2005, S. 185–212. Gesetze und ähnliche… …for Auditing and Control Profes- sionals, Current as of 1 February 2007, http://www.isaca.org/AMTemplate.cfm?Sec-…

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