Der Praktische Ratschlag „1130-1 Beeinträchtigungen von Unabhängigkeit oder Objektivität (1130-1 Impairments of Independence or Objectivity)“ unterstützt die Interne Revision bei der Anwendung des Standards „1130 Beeinträchtigungen von Unabhängigkeit oder Objektivität (1130 Impairments of Independence or Objectivity)“, der zu den Attributstandards der Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision gehört.

Ist die Unabhängigkeit (vgl. auch Praktischer Ratschlag „1110-1 Organisatorischen Unabhängigkeit“) oder Objektivität (vgl. auch Praktischer Ratschlag „1120 Persönliche Objektivität_(:pr)“) der Internen Revisoren tatsächlich oder potentiell beeinträchtigt oder bestehen Unklarheiten, so müssen die Internen Revisoren nach dem Praktischen Ratschlag 1130-1 dies dem Leiter der Internen Revision mitteilen.

Eine Beschränkung des Prüfungsumfangs gilt nach dem Praktischen Ratschlag 1130-1 als auferlegte Einschränkung, die mit ihren möglichen Auswirkungen der Geschäftsleitung und dem Überwachungsorgan mitgeteilt werden müssen.

Der Praktische Ratschlag 1130-1 verlangt ausdrücklich, dass Interne Revisoren kein Geld, Geschenke oder Vorteile annehmen dürfen, die „… den Anschein erwecken könnten, die Objektivität des Internen Revisors sei beeinträchtigt.“ Als nicht die Objektivität beeinträchtigende Tatsache nennt der Praktische Ratschlag 1130-1 die Annahme von Werbegeschenken (z.B. Stifte, Kalender oder Muster), die jedermann zugänglich sind und nur einen geringen Wert haben. Soweit Mitarbeitern der Internen Revision Geschenke angeboten werden, muss dies umgehend dem Vorgesetzten gemeldet werden.

Für den vollständigen Text des Praktischen Ratschlags „1130-1 Beeinträchtigungen von Unabhängigkeit oder Objektivität (1130-1 Impairments of Independence or Objectivity)“ sowie des zugehörigen Standards 1130 Beeinträchtigungen von Unabhängigkeit oder Objektivität (1130 Impairments of Independence or Objectivity)“ vgl. die Praktischen Ratschläge sowie die Internationalen Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision (www.theiia.org oder www.diir.de).

Literatur:

• The Institute of Internal Auditors (IIA): International Professional Practices Framework (IPPF) 2011, Altamonte Springs, Florida, USA
• Deutsches Institut für Interne Revision (DIIR), Frankfurt am Main, Institut für Interne Revision Österreich (IIA Austria), Wien und Schweizerischer Verband für Interne Revision (IIA Switzerland), Zürich (Hrsg.): Internationale Standards und Praktische Ratschläge für die berufliche Praxis der Internen Revision 2011